Влияние хозяйственных операций на баланс

Статьи баланса под влиянием хозяйственных операций меняются в сторону увеличения или уменьшения, но равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется.

Хозяйственные операции, влияющие на величину статей бухгалтерского баланса и его итог, подразделяются на 4 типа:

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения статей баланса, отраженных только в активе. Общая сумма баланса не меняется.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения статей баланса, отраженных только в пассиве. Общая сумма баланса не меняется.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса одновременно на одну и ту же сумму в сторону увеличения. Итог баланса увеличивается, но равенство итогов актива и пассива сохраняется.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса одновременно на одну и ту же величину в сторону уменьшения. Итог баланса уменьшается, но равенство итогов актива и пассива сохраняется.

Пример. Упрощенная форма баланса предприятия на начало месяца имеет вид:

Бухгалтерский баланс предприятия

(на 1 октября)

тыс. руб.

Актив (статьи баланса)	Код строки	На нач. месяца (сумма)	Пассив (статьи баланса)	Код строки	На нач. месяца (сумма)
Основные средства (01) Производственные запасы (10) Незавершенное производство (20) Готовая продукция (40)   Касса (50)   Расчетный счет (51)			Уставный капитал (85) Фонд специального назначения (88) Краткосрочные кредиты банков (90) Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (60) по оплате труда (70)
Баланс			Баланс

За октябрь месяц в бухгалтерию поступили документы:

1. Требование № 1 от 05.10 на сумму 10 тыс. руб., по которому со склада отпущены на производство продукции материалы.

2. Расчетная ведомость № 2 от 07.10 на сумму 5 тыс. руб., по которой сотрудникам начислена материальная помощь из фонда специального назначения.

3. Приходный ордер № 3 от 15.10 на сумму 20 тыс. руб., по которому на склад оприходованы поступившие от поставщика материалы, но оплата за них еще не произведена.

4. Платежное поручение № 20 от 20.10 на сумму 30 тыс. руб., по которому поставщику перечислена частично с расчетного счета кредиторская задолженность за материалы.

Определим тип хозяйственных операций и их влияние на баланс предприятия на 1 ноября. Первая операция вызовет уменьшение суммы средств на 10 тыс. руб. по статье "Производственные запасы" в активе и одновременно на эту же сумму увеличивается статья "Незавершенное производство" в активе баланса. Итог актива не изменится. Эта операция, следовательно, относится к первому типу. Вторая операция вызовет уменьшение в пассиве баланса статьи "Фонды специального назначения" на сумму 5 тыс. руб. и одновременно на эту же сумму увеличится в пассиве статья "Кредиторская задолженность по оплате труда", так как материальная помощь сотрудникам только начислена, но еще не выдана. Итог пассива не изменится. Эта операция, следовательно, относится ко второму типу.

Третья операция вызовет увеличение в активе баланса статьи "Производственные запасы" на сумму 20 тыс. руб.; одновременно на эту сумму увеличится в пассиве статья "Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики", так как оплата за них еще не произведена. Актив и пассив баланса увеличится на 20 тыс. руб. и будет равен: 400 тыс. руб. + + 20 тыс. руб. = 420 тыс. руб. Эта операция, следовательно, относится к третьему типу.

Четвертая операция вызовет уменьшение в активе баланса статьи "Расчетный счет" на 30 тыс. руб. и одновременно на эту же сумму уменьшится
в пассиве баланса статья "Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики", так как частично погашена кредиторская задолженность предприятия за материалы. Актив и пассив баланса уменьшится и будет равен
420 тыс. руб. – 30 тыс. руб. = 390 тыс. руб. Эта операция, следовательно, относится к четвертому типу. Таким образом, баланс предприятия на
1 ноября будет равен 390 тыс. руб. и по сравнению с балансом на
1 октября (400 тыс. руб.) уменьшится на 10 тыс. руб.

При ведении бухгалтерского учета на предприятии необходимо:

· внимательно изучить и проверить первичные документы (если были проведены самостоятельные расчеты, по которым отсутствуют документы, то составляется справка бухгалтера);

· занести первичные документы в бухгалтерские регистры, например, в "Журнал регистрации хозяйственных операций" и сформулировать хозяйственные операции;

· по содержанию хозяйственных операций и на основании Плана счетов (Приложение 2) оставить в журнале корреспонденцию счетов;

· на основе баланса предыдущего месяца или сальдовой ведомости открыть синтетические счета и аналитические счета, разнести по ним остатки на начало месяца и хозяйственные операции за месяц, подсчитать обороты на счетах за месяц и определить остатки на счетах на конец месяца;

· составить оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный месяц на основании открытых счетов;

· на основании оборотной ведомости составить баланс предприятия за отчетный месяц (Приложение 3).

Пример.

1) По первичным документам, указанным выше, составим "Журнал регистрации хозяйственных операций" предприятия за октябрь месяц и корреспонденцию счетов:

Дата добавления: 2014-10-15