Информационное обеспечение экономического анализа

Содержание и методология экономического анализа туристского предприятия

Экономический анализ хозяйственной деятельности туристского предприятия — это комплексное изучение его работы с целью объективной оценки достигнутых результатов, обеспечения конкурентоспособности, повышения эффективности хозяйствования и качества обслуживания.

Анализ охватывает все стороны деятельности туристского предприятия и определяет влияние условий, в которых она осуществляется. Главное внимание уделяется выяснению причин, препятствующих повышению эффективности работы или приведших предприятие к состоянию неопределенности. Принципы анализа:

♦ научность;

♦ комплексность;

♦ системность;

♦ объективность;

♦ действенность;

♦ конкретность;

♦ своевременность;

♦ оперативность;

♦ достоверность;

♦ эффективность.

Виды анализа классифицируются следующим образом:

♦ по признаку времени

- предварительный;

- последующий — оперативный (ситуационный), итоговый;

♦ по периодичности проведения

- периодический;

- разовый;

♦ по субъектам управления

- технико-экономический;

- финансово-экономический;

- социально-экономический;

- экономико-статистический;

- маркетинговый;

♦ по методике изучения объектов

- сравнительный;

- диагностический (экспресс-анализ);

- факторный;

- маржинальный;

♦ по субъектам (пользователям) анализа

- внутренний;

- внешний;

♦ по охвату изучаемых объектов

- сплошной;

- выборочный;

♦ по содержанию программы

- комплексный;

- тематический.

Метод экономического анализа есть процесс исследования от общего к частному, от частного к общему, от следствий к причинам, от причин к следствиям.

Методика экономического анализа — это совокупность специальных приемов, способов, правил, применяемых для обработки экономической информации.

Важным условием, которое необходимо соблюдать при анализе, является сопоставимость показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требования:

♦ единство качественных, объемных, структурных, стоимостных факторов;

♦ единство промежутков или моментов времени, за которые сравниваемые показатели были исчислены;

♦ сопоставимость исходных условий производства туристского продукта;

♦ единство методики исчисления показателей и их состава.

Одни показатели являются результативными; другие — факторные — характеризуют условия (причины) достижения результатов. Таким образом, экономический анализ представляет собой факторный анализ, заключающийся в выявлении влияния тех или иных факторов на результат. Учитывая их многообразие, составляются факторные модели, которые, опираясь на математические модели взаимосвязи результата с факторами, определяют приемы экономического анализа. Любая факторная модель не должна противоречить причинно-следственной логике.

Существуют два типа связи, которые подвергаются исследованию в процессе факторного анализа:

♦ функциональные;

♦ стохастические.

Функциональной (детерминированной) называется связь, если при заданных условиях она переходит в единственное, определенное состояние.

Стохастической (вероятностной) связь является, если при одних и тех же начальных условиях она может переходить в различные состояния, т.е. каждому факторному признаку соответствует множество результатов.

Кроме того, связь между факторами может быть прямой и обратной. В первом случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результата; во втором — наоборот.

При изучении связей решаются следующие задачи:

♦ установление наличия или отсутствия связи между показателями;

♦ измерение тесности связи;

♦ выявление закономерного (неслучайного) характера связей;

♦ выделение наиболее значимых факторов, определяющих результат;

♦ количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результата.

В зависимости от вида анализа эти задачи решаются с помощью различных приемов.

Все приемы, используемые в экономическом анализе, можно разделить на простые и сложные.

К простым относят методы:

♦ сравнения:

- горизонтальный;

- вертикальный;

- трендовый;

- одномерный;

- многомерный;

♦ средних величин;

♦ относительных величин;

♦ группировок;

♦ балансовой увязки.

Их используют в основном для обработки собранной информации (построение и анализ аналитических таблиц).

Сложные:

♦ элиминирование;

♦ корреляционно-регрессионный анализ;

♦ линейное программирование;

♦ экономико-математические;

♦ специальные и другие методы.

К примеру, элиминирование представляет собой прием, при котором устраняется влияние всех факторов, кроме одного, влияние которого на результативный показатель рассчитывается. Существуют следующие приемы элиминирования:

- цепных подстановок;

- абсолютных и относительных разниц;

- относительных величин;

- индексный;

- интегральный;

- прием долевого участия.

Применение тех или иных приемов и способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования и т.д.

При выполнении комплексного анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие этапы:

1) уточнение объектов, цели и задач анализа; составление плана аналитической работы; выделение субъектов анализа и распределение обязанностей между ответственными исполнителями;

2) разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

3) сбор и подготовка необходимой информации; проверка ее точности; приведение в сопоставимый вид и т.п.;

4) сравнение фактических результатов хозяйственной деятельности с показателями плана отчетного периода, фактическими данными прошлых лет, результатами конкурирующих предприятий;

5) выполнение факторного анализа;

6) выявление неиспользованных резервов повышения эффективности хозяйствования;

7) оценка результатов хозяйственной деятельности с учетом влияния различных факторов и выявленных неиспользованных резервов; разработка мероприятий по их использованию;

8) контроль за внедрением в производство предложенных мероприятий.

Немаловажную роль в обеспечении действенности экономического анализа имеют сосав, содержание и количество информации. Все источники данных условно подразделяются:

♦ на внеучетные;

♦ учетные;

♦ плановые.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность:

♦ официальные документы: законы РФ, указы Президента, постановления правительства, приказы и распоряжения вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятий;

♦ хозяйственно-правовые документы: контракты, договора, соглашения, решения судебных органов;

♦ решения общих собраний трудового коллектива;

♦ техническая и технологическая документация;

♦ материалы специальных исследований;

♦ прочая информация: экспертная, устная, пресса и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

К плановым источникам относятся все типы планов, разрабатываемых на предприятии: текущие, перспективные, оперативные, бизнес-планы, хозрасчетные задания.

Для обеспечения сопоставимости информации используется индекс цен на товары (услуги) либо индекс роста курса какой-либо твердой валюты по отношению к национальной.

Основным источником информации для экономического анализа является бухгалтерская отчетность, включающая следующие формы:

№ 1 "Бухгалтерский баланс";

№ 2 "Отчет о прибылях и убытках";

№ 3 "Отчет о движении собственных средств";

№ 4 "Отчет о движении денежных средств";

№ 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

№ 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", а так же государственная статистическая отчетность;

№ 2-ф "Отчет о составе средств и источниках их образования";

№ 5-ф "Отчет о финансовых результатах";

№ 6-ф "Отчет о задолженности";

№ 5-3 "Отчет о затратах" и др.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что на практике анализ финансового состояния предприятия нередко называют анализом баланса.

Он состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается информация об общей сумме капитала предприятия и его размещении (основной, оборотный); в пассиве — источники финансовых ресурсов и обязательства организации по займам и кредиторской задолженности.

Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса, благодяря чему можно установить, какие изменения произошли в активах организации, какую часть составляет недвижимость организации, а какую — оборотные средства, в том числе в сфере производства и обращения.

Главным критерием группировки статей актива баланса является степень ликвидности, т.е. скорость их превращения в денежную наличность. Поэтому все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (раздел I), и оборотные активы (раздел II).

Оборотные средства наиболее ликвидны. Эффективность их использования определяет финансовое состояние организации. Источники покрытия этих средств отражаются в пассиве баланса (разделы III, IV и частично V).

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. На его состояние воздействует инфляция. Следует отметить, что денежные средства не подлежат переоценке на коэффициент инфляции, поэтому теряют покупательную способность.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы — статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. К ним относятся:

♦ денежные средства;

♦ депозиты;

♦ краткосрочные финансовые вложения;

♦ средства в расчетах.

Немонетарные активы представляют собой основные средства:

♦ незаконченное капитальное строительство;

♦ производственные запасы;

♦ незавершенное производство;

♦ готовая продукция;

♦ товары для продажи.

Реальная стоимость этих активов изменяется под влиянием времени и изменения цен, а потому требует переоценки.

В пассиве баланса отражаются источники приобретения имущества предприятия, которые подразделяются на собственные и заемные.

Собственные средства (разделы III, IV):

♦ уставный фонд;

♦ резервный фонд;

♦ прочие фонды специального назначения;

♦ перераспределенная прибыль и др.

Заемные источники — раздел V пассива баланса.

Итоги актива и пассива называются валютой баланса и всегда равны между собой, поскольку в активе и пассиве баланса отражены одни и те же средства предприятия, сгруппированные по различным признакам: в первом случае — по видам средств и их размещению, во втором — по источникам формирования и их назначению.

Бухгалтерский баланс содержит информацию, дающую представление о составе имущества, структуре и источниках финансирования на определенную дату.

Дата добавления: 2014-10-15