Использование методики АВС- и ХYZ-анализа для управления оборотными средствами предприятия. Формирование и анализ ассортиментной политики предприятия

Оценка эффективности использования оборотных средств. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Определение потребности в отдельных элементах оборотных средств. Обеспечение предприятия сырьем и материалами: сырьевая база, использование материальных ресурсов. Управление запасами на предприятии. Дебиторская задолженность предприятия. Факторинг как способ управления дебиторской задолженностью предприятия.

Понятие и структура оборотных средств предприятия. Функции оборотных средств.

Тема 6 Оборотные средства предприятия

План

Основные термины

Оборотный капитал (средства) – часть активов предприятия, которые используются в его деятельности и при этом полностью переносят свою стоимость на готовый продукт в течение одного воспроизводственного цикла или относительно короткого периода времени путем изменения своей натурально-вещественной формы.

Операционный цикл – период полного оборота оборотных средств, который включает стадии: денежная, материальная, производственная, товарная, денежная.

Продолжительность операционного цикла (Д_об)– время оборота по всем стадиям.

Материально-производственные запасы – материальные ценности, оборотные средства в виде сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции, не используемые в данный момент в производстве, хранимые на складах или в других местах и предназначенные для последующего использования. Запасы представляют способ резервирования ресурсов для обеспечения бесперебойности производства и обращения, снижения опасности возникновения простоев.

Сырьё – предметы труда, не прошедшие промышленной переработки.

Оборотные средства

Оборотные средства в сфере производства

Оборотные средства в сфере обращения

Производственные запасы

Незавершенное производство

Расходы будущих периодов

Готовая продукция

Денежные средства

Продукция на складах

Отгруженная, но не оплаченная

Нормируемые или поддающиеся определению минимально необходимой величины

В кассе, банках

В расчетах с покупателями

Рисунок - Структура оборотных средств

Денежные активы (средства) – остатки денежных средств в национальной и иностранной валюте, а также сумма краткосрочных финансовых вложений.

Дебиторская задолженность – сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц по расчетам за товары, услуги, выданные авансы и т.п.

Незавершенное производство – это предметы труда, находящиеся в процессе обработки в производственных цехах, на производственных участках, складах в виде незаконченных изделий с разной степенью готовности (на них потрачены сырьё, материалы, топливо, электроэнергия, заработная плата, но они не могут быть реализованы в данный момент).

Полуфабрикаты – предметы труда с полностью законченной обработкой в одном цехе и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах (они могут быть реализованы в данный момент).

Расходы будущих периодов (РБП) – затраты, произведенные в данном периоде, которые будут перенесены на себестоимость продукции (работ, услуг) в последующих периодах времени.

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или техническим условиям, принятые на склад или заказчиком (покупателем), а также выполненные работы и оказанные услуги.

Оборотные фонды – это часть стоимости оборотных средств, которые в процессе каждого воспроизводственного цикла утрачивают свою первоначальную натуральную форму и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (услуги): материальные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Фонды обращения – это часть стоимости оборотных средств предприятия, функционирующая в сфере обращения: товарные запасы, денежные активы (в т.ч. краткосрочные финансовые вложения), дебиторская задолженность.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств – характеризует число оборотов, совершенное каждым рублем, вложенным в оборотные средства предприятия, за рассматриваемый период.

Материалоемкость продукции – это соотношение затрат на материалы к объему производственной продукции.

Норма расхода материальных ресурсов – плановое задание, определяющее максимально допустимое количество сырья, материалов, топлива, которое может быть израсходовано для производства единицы конкретного вида продукции (для выполнения определённой работы) установленного качества в определенных планируемых организационно-технических условиях.

Норматив оборотных средств (Н) – это минимальная потребность в оборотных средствах для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей для устойчивой работы предприятия.

Система АВС в управлении товарно-материальными запасами – разделение всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на 3 категории по их стоимости, объему и частоте расходования, отрицательных последствий нехватки для концентрации на наиболее важных из них с позиции влияния на формирование конечных финансовых результатов.

Система управления складскими запасами – это совокупность правил, определяющих методы учета движения складских запасов, периодичность и размер их пополнения.

Факторинг – финансовая операция, заключающаяся в уступке предприятием – продавцом права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию в пользу банка или «фактор компании», которые принимают на себя все кредитные риски по инкассации долга (за комиссионную плату).

Формулы

Расчет потребности в оборотных средствах (укрупненный метод)

где Q_р - объем реализованной продукции (ден. ед);

К_з - коэффициент закрепления оборотных средств в обороте.

Расчёт нормативов оборотных средств

1. в материальных запасах:

где М_сут – среднесуточная потребность в материальном ресурсе (ден.ед.);

Т_з - норма запаса материального ресурса (дни), где

Т_{з, =} Т_тр + Т_п + Т_тех + Т_тек + Т_стр + [Т_сез],

где Т_тр – норма транспортного запаса (время в пути после оплаты);

Т_п – норма подготовительного запаса;

Т_тех – норма технологического запаса;

Т_тек – норма текущего запаса;

Т_стр– норма страхового запаса;

Т_сез – норма сезонного запаса

К_зм – коэффициент задержки материалов в запасе.

2. в незавершенном производстве:

_,

где – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости (ден.ед.);

Т_ц – длительность производственного цикла (дни);

К_нз – коэффициент нарастания затрат:

,

где С_м – первоначальные затраты на материалы в себестоимости продукции;

С^пр – производственная себестоимость продукции.

3. в запасах готовой продукции:

где – Т_гп – норма запаса готовой продукции (дни);

4. в средствах для кредитования покупателей:

где – Т_кп – среднее время предоставления кредита покупателям (дни);

Показатели эффективности использования оборотных средств

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

где О – средние остатки оборотных средств на конец периода;

Q_р - объем реализованной продукции (ден. ед);

2. Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте:

3. Время одного оборота:

где Д – длительность календарного периода времени (дни);

4. Рентабельность оборотных средств:

5. Относительная экономия оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости:

где ∆Д – ускорение оборачиваемости, в днях

РП – реализуемая продукция в стоимостном выражении;

Тк – календарное время (как правило, 360 дней).

6. Материалоемкость продукции (работ):

Расчет материально-производственных запасов:

1. Оптимальный размер партии поставки:

где ОПП – объем потребления материала за период времени;

С_рз, С_х – средняя стоимость размещения заказа и его хранения;

2. Расчет величины запаса:

а) максимальный запас:

где ПП – партия поставки;

З_стр – страховой запас;

б) минимальный запас:

в) средний запас:

г) «точка заказа»:

Практические и семинарские задания

Тематика докладов

1. Использование АВС – анализа при управлении запасами предприятия.

2. Пути и методы ускорения оборачиваемости оборотных средств.

3. Современные аспекты управления запасами предприятия.

4. Факторинг как форма управления дебиторской задолженностью предприятия.

5. Управление производством: пути ускорения стадии «средства в производстве»

6. Организация работы с поставщиками. Разработка стратегии работы с поставщиками.

7. Организация работы с заказчиками. Тактические приемы работы с клиентами предприятия.

Задание 1

Классифицируйте элементы оборотных средств по сферам производства и обращения, по способам планирования (нормируемые и ненормируемые), по источникам финансирования (собственные и заёмные).

Элементы оборотных средств, затраты, расходы:

1. Запасы стали листовой на складе.

2. Запасы кирпича в реконструируемом цехе № 2, на нужды строительства.

3 Стоимость узлов и заготовок в цехе сборки изделия «А».

4. Затраты на подготовку к выпуску нового изделия в будущем году.

5. Запасы постельного белья для гостиницы и общежития предприятия.

6. Командировочные расходы.

7. Перечисление налогов.

8. Запасы тары под готовую продукцию.

9. Завоз топлива на соответствующие производственные склады и базы.

10. Приобретение акций на фондовой бирже.

11. Запасы спецодежды и спецобуви на складе.

12. Стоимость полуфабрикатов собственного изготовления в незавершенном производстве.

13. Стоимость отливок в литейном цехе.

14. Запасы краски и лаков в малярном отделении сборочного цеха.

15. Взносы паевой доли в создание дочернего предприятия.

16. Запасы готовой продукции на складе.

17. Оплата расходов на электроэнергию:

а) на производственные нужды.

б) на нужды общежития, спорткомплекса и музея.

18. Оплата расходов на транспортировку сырья и материалов.

19. Покупка вспомогательных материалов для нужд:

а) производства;

б) общежития.

20. Приобретение универсального инструмента для нужд:

а) производства.

б) реконструкции цеха № 2.

21. Средства на расчетном счете предприятия.

22. Средства на валютном счете предприятия.

23. Получение кредита на создание сверхнормативных запасов материалов.

24. Дебиторская задолженность предприятия.

25. Кредиторская задолженность предприятия.

26. Завоз на склад комплектующих изделий.

27. Покупка полуфабрикатов со стороны.

28. Отчисление средств по налогу на прибыль.

29.Денежные средства в кассе.

30. Оплата услуг по текущему ремонту производственного оборудования.

31. Расходы на покупку материалов для энергетического хозяйства завода (без завоза на склады).

32. Стоимость готовых изделий, находящихся на испытательных стендах ОТК.

33. Готовая продукция отгруженная, но не оформленная соответствующими расчетными документами.

34. Готовая продукция, отгруженная и предъявленная к оплате

35. Начисленные амортизационные отчисления на готовую продукцию.

36. Амортизационные отчисления, отнесенные на стоимость полуфабрикатов собственного изготовления, поступающих в сборочный цех.

37. Закупка запасных частей для ремонта производственного оборудования.

38. Закупка запасных частей для собственного автохозяйства.

39. Оплата услуг строительной организации по реконструкции цеха.

40. Оплата услуг сторонней организации по перевозке закупленных полуфабрикатов и комплектующих изделий.

41. Запасы инструмента на складе (ЦИС).

42. Запасы инструмента в раздаточных цеховых кладовых и в заточке.

43. Оплата сырья, находящегося в пути, по поступившим платежным требованиям.

44. Оплата туристических путевок для детей сотрудников.

45. Товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.

46. Запасы лесоматериалов на складе.

47. Запасы деталей у рабочих мест, в ожидании их обработки.

48. Запасы чугунного литья и проката на складе сырья.

49. Запасы формальдегида на складе химического сырья.

50. Продукция на ответственном хранении у покупателей, в виду отказа от акцепта.

51. Запасы лакокрасочных изделий и обоев для ремонта общежития.

52. То же для ремонта заводоуправления.

53. Запасы ГСМ на базе предприятия.

54. Затраты на продукцию, подлежащую выпуску в будущие годы.

55. Оплата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных норм.

Задание 2

Заполните таблицу.

Таблица – Основные показатели, характеризующие использование оборотных средств предприятия

Показатели	Формула и её экспликация	Интерпретация показателя

Задание 3

Деятельность предприятия характеризуется следующими показателями, в тыс.р.(табл.)

№	Показатель	2011г.	2012 г.	2013 г.
1.	Объем продукции	7875,0	9250,0	14875,0
2.	Прибыль	812,5	1062,5	1512,5
3.	Оборотные средства	4625,0	5250,0	5875,0

Анализ показал, что 75% прироста прибыли предприятия получило за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств. Все свои оборотные средства предприятие финансирует за счет банковских кредитов.

Определите, под какой в среднем годовой процент это предприятие брало кредиты?

Задание 4

Определить плановую потребность в оборотных средствах.

В отчетном году предприятиепредоставило услуги на сумму 10 млн. руб. При этом средние остатки оборотных средств на конец года составили 8,34 млн. руб.. В плановом году предприятие намерено увеличить объем услуг на 12 % а оборачиваемость оборотных средств ускорить (за счет разработанных мероприятий) на 16 %.

Задание 5

Предприятие имеет активы стоимостью 50 млрд. рублей и реализует продукцию на 1000 млн. р.. Рентабельность активов при этом равняется 20%.

Отгрузка готовой продукции производилась партиями 1 раз в месяц. При этом поступала продукция на склад равномерно. Было принято решение перейти к отгрузке 2 раза в месяц. Однако в результате этого решения, затраты, связанные с отгрузкой возросли на 200 тыс. р. в год.

Если считать, что запасы готовой продукт предприятия финансирует за счет банковского кредита, то при какой минимальной процентной ставке за кредит переход к двухразовой отгрузке будет выгодным?

Задание 6

На предприятии согласно договорённости с поставщиком в III квартале периодичность поставки материала А составила 1 раз в месяц, материала В – 1 раз в декаду.

В результате применения обоснованных норм расхода материалов в третьем квартале (по сравнению со вторым кварталом) предлагается снизить общую потребность в материале А – на 5%, в материале В – на 10%.

Во втором квартале:

· расход материала А составляет 420 тыс.р.

· расход материала В составляет 580 тыс.р.

· объём реализованной продукции – 1млн.р.

· средний остаток оборотных средств (среднеквартальные) стоимость – 500 тыс.р.

Определить изменения периода оборота оборотных средств в III квартале по сравнению со II – ым при неизменном объёме реализованной продукции.

Задание 7

Определить потребность в оборотных средствах по созданию материальных запасов в расчёте на квартал по следующим данным:

Наименование материала	Плановых расходов материала	Время, дни.
в пути	Приёмка, погрузка, сортировка, складирование	Подготовка к производству	Текущий запас	Гарантийный запас	Норма оборота средств
А		3,2					37,2
Б				-		-
В

Задание 8

Определить потребность в нормируемых оборотных средствах для производства товара «А».

Предприятие выпускает товар «А» в объеме 360 тыс. шт. год. Время нахождения товара в запасах составляет, дн.:

производственный запас сырья и материалов – 20;

незавершенное производство – 10;

готовая продукция на складе – 40.

Производственная себестоимость 1 шт. товара – 50 руб., в том числе затраты на материалы – 30 руб.

Производство и реализация товара осуществляется равномерно в течение года. Цена товара – 108 руб. с НДС. Реализация: 50% - на условиях «один месяц + 30 дней», 25% - на условиях трехмесячного кредита, 25% - за наличные.

Задание 9

Определить величину товарных запасов.

План товарооборота магазина (по розничным ценам) на месяц – 9000 тыс. руб. Уровень торговой надбавки 25% к оптовой цене. Норма товарного запаса – 15 дн.

Задание 10

Определить изменение: 1) коэффициента оборачиваемости оборотных средств; 2) времени одного оборота; 3) коэффициента закрепления оборотных средств; 4) относительное высвобождение оборотных средств.

Средний остаток оборотных средств в базовом году – 14000 тыс. руб. Выручка от реализации продукции в базовом году – 28000 тыс. руб. В отчетном году: объем реализации продукции увеличился на 15%, остатки оборотных средств – на 7%.

Задание 11

Определить дополнительный объем продукции в планируемом году при тех же оборотных средствах, если число оборотов увеличится на один.

Выпуск продукции в базовом году – 300 тыс.р., средний размер оборотных средств был – 100 тыс.р.

Задание 12

Определить оптимальный размер партии поставки материала «А», интервал поставки, норматив текущего запаса по данному материалу.

Предприятие должно закупить на год 200 т материала «А» по цене 100 тыс. руб. за т. Затраты на обслуживание заказа в расчете на 1 партию составляет в среднем 12,5 тыс. руб. Затраты на складирование и хранение материала – 2 %.

Задание 13

Показатели
1. Объём реализованной продукции, тыс. руб. 2. Средний остаток ОС, тыс. руб.

Определить сумму высвобожденных оборотных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом. Сделать выводы.

Задание 14

Определить годовую стоимость оборотных средств:

Отрасль	Средний остаток оборотных средств за 1 оборот, тыс.руб.	Продолжительность 1 оборота, дней
Строительная
Пищевая

Задание 15

Показатели	базис	отчет
Стоимость реализованной продукции, тыс.руб.
Продолжительность 1 оборота, дней

Определить сумму высвобожденных оборотных средств и средний остаток оборотных средств.

Тестовые задания для самоконтроля

Укажите правильный ответ(ы).

1. Оборотные средства - это:

а) минимальная плановая сумма, необходимая для обеспечения нормального бесперебойного процесса производства;

б) совокупность средств учредителей, внесенных ими в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятель­ности в размерах, определенных учредительными документами;

в) денежные средства, авансированные в предметы труда, которые полностью потребляются в каждом производственном цик­ле и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт;

г) денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения;

2. Оборотные производственные фонды включают:

а) производственные запасы;

б) товары в пути;

в) незавершенное производство;

г) готовая продукция на складе;

д) расходы будущих периодов.

3. К нормируемым оборотным средствам относятся:

а) расходы будущих периодов;

б) средства в расчетах;

в) денежные средства;

г) готовая продукция на складе.

4. Норматив собственных оборотных средств предприятия - это:

а) сумма средств, которой располагает предприятие;

б) плановая сумма собственных оборотных средств;

в) сумма оборотных активов предприятия;

г) оборотный капитал предприятия;

д) минимальная плановая сумма оборотных средств;

е) минимальная плановая сумма, обеспечивающая нормальный, бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

5. Производственные запасы - это:

а) материальные ценности, находящиеся в любых видах запасов;

б) материальные ценности, находящиеся на складах предприятия;

в) материальные ценности, хранящиеся в производственных цехах, межцеховых кладовых и накопителях;

г) покупные материальные ценности, находящиеся на складах до поступления в процесс производства.

6. Незавершенное производство - это:

а) готовая продукция, не подготовленная к отгрузке и реализации;

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, находящиеся на складе;

в) стоимость заготовок, деталей, узлов, полуфабрикатов, находящихся в процессе производства на различных стадиях готов­ности продукции.

7. Из нижеперечисленных утверждений верны:

а) норматив не зависит от объема производства;

б) норматив оборотных средств зависит от объема затрат на производство;

в) норматив зависит от времени нахождения стоимости средств труда на каждой стадии оборота;

г) норматив не зависит от времени расчетов с покупателями за готовую продукцию;

д) норматив не зависит от объема полученных кредитов под расчетные документы.

8. Коэффициент нарастания затрат рассчитывается как отношение:

а) средней себестоимости незавершенного производства ко всей стоимости изделия;

б) совокупного норматива к однодневным затратам на валовую продукцию;

в) балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов, нематериальных активов и оборотных средств.

9. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается:

а) объем потребляемых предметов труда;

б) продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств и до выхода реализации готовой продукции;

в) сумма занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции;

г) длительность одного оборота в днях.

10. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается как отношение:

а) балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов, нематериальных активов и оборотных средств;

б) объема реализации к среднегодовому наличию оборотных средств;

в) количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости.

Вопросы для проверки

1. Дайте определение оборотного капитала.

2. Охарактеризуйте состав оборотного капитала.

3. Перечислите факторы, определяющие складскую политику предприятия.

4. Опишите сущность и значение нормирования оборотных средств предприятия. Выделите нормативы оборотных средств.

5. Перечислите показатели наличия и оборачиваемости оборотного капитала.

6. Опишите сущность применения методики АВС-анализа для управления оборотными средствами предприятия.

7. Опишите способы ускорения кругооборота оборотных средств на каждой его стадии.

Дата добавления: 2014-10-31