Налоговые вычеты. При приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров

При приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговым вычетам подлежат суммы НДС уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

НДС принимается к вычету при соблюдении следующих условий: приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС перепродажи принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением особых случаев.

Особые случаи:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;

2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки (3 месяца с момента подачи налоговой декларации).

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова роль НДС в экономике России?

2. Каким условиям должны отвечать предприятия и организации, чтобы быть самостоятельными плательщиками НДС?

3. Что собой представляет добавленная стоимость?

4. Как определяется налоговая база для исчисления НДС?

5. Что является объектом обложения НДС?

6. Какие операции не подлежат обложению НДС?

7. Какие существуют ставки налога, в каких случаях применяется та или иная ставка?

8. Каков порядок определения цены для формирования, облагаемого оборота?

9. Как определить дату реализации товаров, работ или услуг?

10. Какие существуют льготы по НДС, направленные на усиление социальной защищенности населения России?

11. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

12. Для чего предназначены счета-фактуры?

13. Какие документы необходимо представить в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки в размере 0 процентов?

14. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

15. Каков порядок отнесения сумм уплаченного продавцу налога на затраты по производству и реализации продукции?

16. Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения?

17. В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм налога? Каков порядок этого возмещения?

18. Какие особенности уплаты НДС имеются при перемещении товаров через российскую границу?

Дата добавления: 2014-11-25