Показатели формы Отчета о прибылях и убытках

№	Показатели	Характеристика показателя	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
I раздел: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.	Выручка от продажи товаров, работ, услуг	Выручка от продажи ТРУ за вычетом НДС, акцизов и др. обязательных платежей, учитываемых на счете 90/1. Это разница между кредитовым оборотом 90/1 и дебетовыми оборотами 90/3,4,5 и др.	90/3 90/4 90/5	90/1 68
2.	Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	Фактические затраты, связанные с производством товаров, работ, услуг, без учета коммерческих и управленческих расходов – по стоимости реализованной продукции списанная в счета 90/2, а так же затраты связанные с оказанием услуг и выполнен продолжение таблицы 2 ных работ.	90/2
3.	Валовая прибыль (1-2)	Разница между выручкой от проданной продукции без НДС и себестоимостью проданной продукции.
4.	Коммерческие расходы	Расходы, связанные со сбытом продукции, затраты на рекламу, хранение и перевозку готовой продукции. Коммерческие расходы списываются 2-мя способами: 1) распределяются между реализованной и нереализованной продукцией: 2) всю сумму расходов включают в себестоимость продукции реализованной в отчетном периоде. Способ распределения оговаривается в учетной политике предприятия. Эту строку заполняют те организации, которые коммерческие расходы не распределяют, а списывают полностью на себестоимость продукции реализованной в отчетном периоде.	90/2
5.	Управленческие расходы	Отражают общехозяйственные расходы, которые списываются на себестоимость продукции: 1 метод – списаны все сразу в отчетном периоде, тогда их отражают по данной строке; 2 метод – расходы будут показаны в составе себестоимости, а данная строка не заполняется.
6.	Прибыль (убыток) от продаж (3-4-5)	Разница между выручкой от продажи продукции, суммой себестоимости проданной продукции, минус коммерческие и управленческие расходы.
II раздел: ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
7.	Проценты к получению	Сумма, подлежащая к получению: дивиденды или проценты по облигациям, депозитам учитываемые на счете 91; от кредитных организаций за пользование остатком средств, находящихся на счетах организации; проценты к получению за предоставление организацией в пользование денежных средств (кредитов, займов).	76/3	91\1
8.	Проценты к уплате	Сумма к уплате процентов по облигациям, акциям за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), а так же оплата услуг банку.	91/2
9.	Доходы от участия в других организациях	Доходы, подлежащие к получению: по ценным бумагам; вложениям в другие организации; от участия в совместной деятельности по договору простого товарищества.	76/3	91/1
10.	Прочие доходы	Доходы от продажи (выбытия) основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей и прочего имущества: - доходы от предоставления за плату во временное пользование внеоборотных ак продолжение таблицы 2 тивов организации; - доходы от участия в уставном капитале других организаций (вместе с процентами). - полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; - активы, полученные безвозмездно; - изменением товарно-материальных ценностей; - доходы, полученные в результате чрезвычайных обстоятельств в виде материальных ценностей, оставшихся от списания непригодного имущества; - депонированная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; - отрицательные курсовые разницы.	62,10 50,51, 60, 76 98, 10 60, 76/4 52,57	91/1 91/1 91/1 91/1 91/1 91/1 91/1 91/1 91/1
11.	Прочие расходы	- остаточная стоимость, выбывающего амортизируемого имущества; - расходы, связанные с выбытием имущества; - списана балансовая стоимость прочего выбывающего имущества; -расходы по обслуживанию ценных бумаг; - стоимость проданной иностранной валюты по курсу ЦБ на день продажи; - начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов; - убытки от списания дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности; - штрафы, пени, неустойки подлежащие уплате; - недостачи выявленные при инвентаризации (отказанные по суду в уплате); - судебные издержки; - отрицательные курсовые разницы; - резерв под снижение стоимости материальных ценностей.	91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2 91/2	01,04 70,69,23,10 10,58 76,51 62,76 76,51 94,73 51,76 52,57
12.	Прибыль (убыток) до налогообложения	(6+7-8+9+10-11). В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», на базе этого показателя определяется условный расход по налогу на прибыль.	99/усл.расх
13.	Отложенные налоговые активы	Эта часть отложенного налога на прибыль, которая должна приводит к уменьшению налога предприятия в следующих отчетных периодах (переплата бюджету). Учет ведется на счете 09, здесь отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 09. продолжение таблицы 2 1) Если разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 положительная, то результат прибавляется к прибыли до налогообложения (12)-уменьшают убыток; 2) Если разница отрицательная, то результат вычитают из прибыли (прибавляют к убытку) в этом случае его отражают в круглых скобках.
14.	Отложенные налоговые обязательства	Эта часть отложенного налога на прибыль, которая приводит к увеличению налога предприятия, подлежащего уплате в бюджет в последующих периодах (недоплата в бюджет). Учет ведется на счете 77. Отражается разность оборотов по дебету и кредиту счета 77. 1) если дебетовый оборот меньше кредитового счета 77, то отложенное налоговое обязательство будет отрицательным, его в отчет записывают в круглых скобках и при расчете чистой прибыли он будет учитываться со знаком минус; 2) если дебетовый оборот больше кредитового счета 77, то разницу по строке 14 отражают без скобок и прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
15.	Текущий налог на прибыль	Это сумма налога на прибыль для целей налогообложения, которая определяется исходя из величины условного расхода по налогу на прибыль плюс постоянные налоговые обязательства плюс отложенные налоговые активы минус отложенные налоговые обязательства. ТНП=УР+ПНО+ОНА-ОНО=(12+17+13-14)Х20%
16.	Чистая прибыль (убыток) Отчетного периода	Чистая прибыль определяется следующим образом: прибыль (убыток) до налогообложения минус текущий налог на прибыль минус отложенные налоговые обязательства плюс отложенные налоговые активы (12-15-14+13). Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается за счет: - резервного капитала; - уставного капитала, до величины чистых активов; - счет целевых взносов участников.
продолжение таблицы 2 17.	Справочно: Постоянные налоговые обязательства (ПНО)	Доходы (расходы), формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток), но никогда не учитываются, а исключаются при расчете налогооблагаемой прибыли, что приводит к увеличению налоговых платежей в отчетном периоде. В бухгалтерском учете их отражаем на счете 99/ПНО.	99/ПНО
18.	Базовая прибыль (убыток) на акцию	Определяется как отношение базовой прибыли отчетного периода к средне взвешенному количеству обыкновенных акций. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода = нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации – дивиденды по привилегированным акциям.
19.	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	Ее величина показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию АО.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов при­былей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в тече­ние отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

Дата добавления: 2014-11-18