Денежными средствами называются:
1) остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства),
2) денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).
1) Остаток денег на банковских счетах. В процессе деятельности у предприятия возникают расчеты с поставщиками материальных ценностей и услуг, с подрядчиками, с покупателями продукции и заказчиками услуг, с финансовыми органами и другими организациями. Они осуществляются безналичным оборотом, то есть перечислением денежных средств через учреждения банка и под его контролем с расчетных и иных счетов плательщика на счет получателя
2) Денежные знаки, хранимые в самой организации. Свои денежные средства все предприятия обязаны хранить на расчетных счетах в учреждениях банка. Одновременно им разрешено незначительные суммы денежной наличности, необходимые для текущих расходов, оставлять в своих кассах.
Знаки, приравненные к деньгам: чеки, векселя и облигации; денежные документы, марки, билеты, расчетные знаки и т. п.
Т а б л и ц а 1.2
Расчетные счета
Расчетными счетами называются те, которые открывает банк. На них зачисляется выручка от реализации продукции, выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков.
Открытие счета означает заключение договора банковского счета.
Организации, исходя из характера своих операций, могут открывать несколько счетов в различных банках
Документы, необходимые для открытия расчетного счета:
1) Заявление на открытие счета.
2) Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати организации.
3) Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.
4) Справки о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования
Правила осуществления операций на счетах в банке:
· Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором с банком может быть предусмотрен и более короткий срок.
· Списание средств со счета клиента по общему правилу возможно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда и в случаях, установленных в законе или в договоре с банком.
· Денежные средства с расчетного счета списываются в календарной очередности,т. е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом.
· При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается следующая очередность платежей:
1 очередь
2 очередь
3 очередь
4 очередь
платежи по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов
платежи по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, по выплате вознаграждений по авторскому договору
платежи для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования
все остальные платежи в порядке календарной очередности
Если средств на расчетном счете недостаточно:
банк помещает все требования на списание денег по такому счету в картотеку и оплачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с данной очередностью. Организация может включить в договор банковского счета условие об овердрафте, т. е. автоматическом предоставлении кредита при временном отсутствии средств на счете клиента. Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного договором лимита. Договором должны быть предусмотрены период кредитования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Предоставление овердрафта отражается банком путем открытия ссудных счетов и не проводится по расчетному счету клиента
Т а б л и ц а 1.3
Учет операций по счету 51 «Расчетные счета»
Особенность учета на счете 51
заключается в том, что аналитический учет ведет не предприятие, а банк. Ежедневно банк предоставляет предприятию выписку по его расчетному счету, содержащую перечень всех зафиксированных за день операций. Выписка представляет собой копию того лицевого счета клиента, который ведется банком. К ней прилагаются документы, послужившие основанием для записей, сделанных по счету банком. Выписка служит основанием для бухгалтерского учета операций по расчетным счетам.
Порядок записей на счете 51 «Расчетные счета»:
по дебету счета проводятся все зачисления денежных средств на счета предприятия, а по кредиту — списания с них. Возникающие овердрафты, оформляются как зачисление сумм по дебету счета 51 с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Одновременно списываются средства с кредита счета 51 в дебет счетов расчетов с получателем денежных средств. Записи в учете делаются на основании выписки
Т а б л и ц а 1.4
Учет операций по счету 52 «Валютные счета»
Валютные операции и движение средств в иностранной валюте на банковских счетах регулируются валютным законодательством.
Порядок их ведения устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Для открытия валютного счета банки запрашивают от клиента тот же перечень документов, который представляется при открытии рублевых счетов. Если же в банке уже открыт рублевый расчетный счет предприятия, то ему достаточно представить справку налогового органа о том, что последнему известно намерение предприятия открыть валютный счет.
Учет движения средств по валютному счету ведется на счете 52 «Валютные счета» в рублях по текущему курсу каждой из валют на каждый день. Основанием учета выступают выписки банка по счету аналогично порядку, предусмотренному для учета по расчетному счету
Т а б л и ц а 1.5
Учет операций по счету 55 «Специальные банковские счета»
Специальными банковскими счетами называют счета в банках, режим которых отличен от режима расчетных счетов. К специальным счетам относятся счета, используемые в особых формах расчетов (аккредитивы, чековые книжки, счета кредитных карт), предназначенные на особые цели (целевые счета по финансированию конкретных сделок) и для накопления средств (депозитные счета). Снятие денежных средств с таких счетов ограничено или временем (так называемые срочные или депозитные счета), или целью (целевые счета), получателем (аккредитивы) или плательщиком (счета кредитных или дебитных карт).
Зачисление денежных средств на специальные счета возможно с расчетных счетов. Специальные счета могут вестись как в рублях, так и в валюте. К специальным счетам также относятся текущие счета филиалов, представительств и структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, открываемые не для зачисления выручки, а исключительно для оплаты текущих расходов.
Синтетический учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Записи по данному счету выполняются по банковским выпискам. К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета по типам специальных счетов: 55-1 «Аккредитивы» 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета».
Если часть специальных счетов открыта в валюте, то целесообразно предусмотреть для валютных счетов особые субсчета, например 55-1-1 «Аккредитивы в рублях», 55-1-2 «Аккредитивы в валюте», поскольку остатки по валютным счетам должны переоцениваться по текущему курсу валюты.
Счет 55 «Специальные счета в банках» дебетуется на суммы, зачисленные на счета, и кредитуется при списании средств в связи с оплатой.
Аналитический учет ведется по каждому отдельному счету в разрезе банков, в которых они открыты. В качестве регистра аналитического учета может использоваться предварительно проверенная банковская выписка
Учет аккредитивов (счет 55-1)
В составе специальных счетов отражаются только покрытые аккредитивы. По операциям каждого из них банк представляет выписку с приложением к ней первичных документов, послуживших основанием для выплаты средств с аккредитива. После проверки обоснованности списания средств бухгалтер на основании выписки делает записи по счету 55-1 «Аккредитивы». При выставлении покрытого аккредитива списываются суммы с расчетного или валютного счетов в дебет счета 55-1 «Аккредитивы». При оплате счетов поставщиков после извещения банка, в котором открыт аккредитив, счет 55-1 «Аккредитивы» кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованная часть аккредитива возвращается на расчетный счет. Перечисление денежного покрытия проводится в учете как погашение кредита по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» с кредита счета 51 «Расчетные счета». В соответствии с принятыми в России банковскими правилами аккредитивы могут выставляться только с расчетного счета и предназначаются для расчетов только с одним получателем.
Учет чековых книжек (счет 55-2)
К средствам чековых книжек относят денежные средства, размещенные на специальных счетах, списание с которых проводится на основании чеков. По счету каждой чековой книжки банк представляет выписку с приложенными к ней документами, на основании которой собственник чековой книжки делает записи в учете:
1) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 51 «Расчетные счета»- депонирование средств на счетах чековых книжек,
2) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - депонирование за счет банковского кредита.
3) Дебету счетов расчетов, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредиту счета 55-2 «Чековые книжки» - оплата банком чеков предприятия-чекодателя
Учет депозитов (счет 55-3)
К депозитам относят денежные средства, размещенные в кредитных учреждениях на строго оговоренный срок. Перечисление денежных средств с депозитного счета на счета третьих лиц невозможно, расчеты за товары, работы и услуги по данному счету не проводятся.
Депозитные счета подразделяются:
· на счета до востребования;
· срочные, по которым депозит возвращается только по истечении определенного договором срока.
Регистром аналитического учет выступают выписки банка. Синтетический учет ведется на счете 55-3 по рублевым и валютным депозитам.
Средства на депозитный счет могут быть внесены самим вкладчиком или третьими лицами. В первом случае счет 55-3 «Депозитные счета» дебетуется с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Во втором случае счет 55-3 «Депозитные счета» дебетуется с кредита счетов расчетов. Возврат депозитов проводится на расчетные или валютные счета с кредита счета 55-3 «Депозитные счета». Капитализированные банком проценты отражаются по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы». Некапитализируемые проценты, начисленные банком, проводятся не по дебету депозитного счета, а по дебету расчетного или валютного счета. Проценты предприятием не отражаются до тех пор, пока они не будут признаны банком, следовательно, периодичность отражения процентного дохода определяется договором банковского вклада. Депозитные счета в валюте показываются в отчетности в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на балансовую дату с декапитализацией курсовых разниц на финансовые результаты и отражаются в отчетности как финансовые вложения (п. 3 ПБУ 19/02)
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!Последнее добавление