Внутренний контроль, его назначение и порядок осуществления

Понятие и организация документооборота.

Учетной политикой банка должен быть предусмотрен гра­фик документооборота. Документооборот — это движение пер­вичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, связанное с оформлением, регистрацией, проверкой, учетом, контролем операций, а также с их обработкой и хранением.

За каждый рабочий день не позднее следующего рабочего дня банком должно быть обеспечено формирование первичных учетных документов, на основании которых совершены бухгалтерские записи. Порядок формирования, сверки и хра­нения первичных учетных документов банк определяет само­стоятельно в локальных нормативных правовых актах с учетом законодательства. Исключение составляют кассовые докумен­ты, формирование которых осуществляется в сроки и в поряд­ке, установленные нормативными правовыми актами Нацио­нального банка по организации кассовой работы в банках.

Первичные учетные документы за каждый рабочий день должны быть сверены с данными ежедневного баланса. В слу­чае выявления расхождений осуществляется сверка докумен­тов и оборотов по каждому балансовому и внебалансовому счету. Сформированные, сброшюрованные и сверенные с еже­дневным балансом первичные учетные документы передаются для хранения. Первичные учетные документы, регистры бух­галтерского учета, книги (книга) регистрации открытых и за­крытых лицевых счетов, отчетность хранятся в течение сроков, установленных законодательством.

При организации работы в течение операционного дня банк должен осуществлять внутренний (текущий и последую­щий) контроль, предусмотренный локальными нормативными правовыми актами банка.

Внутренний контроль осуществляется при открытии сче­тов, приеме первичных учетных документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совер­шения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Внутренний контроль должен быть направлен на:

обеспечение сохранности денежных средств и ценностей;

соблюдение клиентами требований по оформлению пер­вичных учетных документов;

своевременное исполнение платежных инструкций клиен­тов на перечисление денежных средств;

перечисление и зачисление денежных средств в точном со­ответствии с реквизитами, указанными в платежных инструк­циях, принимаемых к исполнению.

Для обеспечения надлежащего текущего контроля банк само­стоятельно в локальных нормативных правовых актах определя­ет перечень операций банка, которые подлежат обязательному дополнительному контролю, а также ответственных исполни­телей, которым предоставляется право выполнять контрольные функции, и порядок его осуществления. По операциям банка, требующим дополнительного контроля, не допускается их еди­ноличное совершение одним ответственным исполнителем. Первичные учетные документы по подлежащим дополни­тельному контролю операциям банка, на основании которых осуществляются записи по счетам бухгалтерского учета, долж­ны иметь контрольную подпись уполномоченного на то лица.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего конт­роля является последующий контроль правильности учета и оформления надлежащими документами совершенных опе­раций. Последующий контроль должен быть направлен на вскрытие причин выявленных нарушений порядка соверше­ния операций и ведения бухгалтерского учета и на принятие мер к устранению недостатков.

Дата добавления: 2014-11-18