Аналитический и синтетический учет основных средств, принадлежащих банку

Бухгалтерский учет имущества банков.

Тема 11.

Бухгалтерский учет операций доверительного управления.

Тема 10.

(сам.)

1. Особенности осуществления операций по доверительному управлению имуществом и организации бухгалтерского учета.

2. Назначение и характеристика счетов доверительного управления.

3. Отражение в учете операций доверительного управления имуществом на счетах по учету доверительного управления.

(2 час.)

	Аналитический и синтетический учет основных средств, принадлежащих банку.
	Аналитический и синтетический учет нематериальных активов.
	Аналитический и синтетический учет материалов
	Порядок проведения инвентаризации имущества банка и отражения её результатов в бухгалтерском учете.

Для учета основных средств в Плане счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрены балансовые счета группы 55 "Основные средства". Синтетический учет основных средств банка осуществляется на следующих активных балансовых счетах:

5500 "Земля";

5510 "Здания и сооружения";

5521 "Вычислительная техника";

5522 "Транспортные средства";

5529 "Прочие основные средства".

Данные счета предназначены для учета основных средств (по их видам), принадлежащих банку на правах собственности и находящихся в эксплуатации. По дебету счетов отражаются операции по оприходованию основных средств, по кредиту - операции, связанные с их выбытием. Если основные средства приобретены банком с целью их сдачи в аренду (лизинг) или они уже сданы в аренду (лизинг), то эти средства отражаются соответственно на счетах 5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг" и 5532 «Основные средства, сданные в аренду».

Аналитический учет основных средств аналогичен учету основных средств промышленных предприятий.

Каждому объекту на весь период его эксплуатации присваивается инвентарный номер, который обозначается на нем путем нанесения краской или насечки, в отдельных случаях путем прикрепления жетона. Пообъектный учет основных средств может вестись в инвентарных карточках или специальной картотеке (на машинных носителях). Инвентарная карточка ведется в одном экземпляре и содержит информацию о поступлении, выбытии, перемещении, реконструкции, модернизаций капитальном ремонте, износе основных средств, об амортизационных отчислениях. Основанием для заполнения инвентарной карточки является акт приемки-передачи основных средств техническая и другая документация на каждый объект. Отметки в карточке о перемещении объекта основных средств внутри банка делаются на основании накладной на внутреннее перемещение основных средств.

Учет основных средств ведется по их первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств определяется в зависимости от способов поступления основных средств в банк:

- приобретение за плату,

- внесение учредителями в качестве вклада в уставный капитал,

- получение безвозмездно,

- поступление путем зачета залога, переданного банку в погашение ссудной задолженности,

- получение по договору лизинга.

Первоначальная стоимость объектов основных средств приобретенных за плату включает сумму всех фактических затрат на их приобретение, доставку, монтаж, установку.

Первоначальная стоимость объектов основных средств внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал, и объектов полученных безвозмездно определяется по соглашению сторон.

Изменение ПС основных средств допускается при проведении переоценки, достраивании, модернизации.

Объекты основных средств полученные в лизинг учитываются по контрактной стоимости, которая в течении срока действия договора уменьшается на сумму арендных платежей.

Операции по приобретению основных средств за плату отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

1. Оплата и получение основных средств:

а) банк может произвести предварительную оплату:

Д-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям",

К-т корреспондентский счет, счет поставщика.

При получении уже оплаченных основных средств:

Д-т 5561 "Приобретение основных средств",

К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям".

б) в случае последующей оплаты:

При получении основных средств:

Д-т 5561 "Приобретение основных средств",

К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям".

При их оплате:

Д-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям",

К-т корреспондентский счет, счет поставщика.

Оприходование основных средств, принятых в эксплуатацию, осуществляется на основании акта приемки:

на первоначальную (оценочную) стоимость:

Д-т 55ХХ "Основные средства",

К-т 5561 "Приобретение основных средств";

на сумму начисленной амортизации:

Д-т 55ХХ "Основные средства"

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств".

Операции с основными средствами, полученными банком безвозмездно, отражаются в учете следующей проводкой:

Дебет 55ХХ "Основные средства" - на сумму первоначальной стоимости,

Кредит 5592 "Амортизация собственных основных средств" - на сумму начисленной амортизации,

Кредит 8399 "Прочие операционные доходы" - на сумму остаточной стоимости.

Амортизация начисляется ежемесячно.

Операции по начислению амортизации отражаются:

Д-т 9342 "Амортизационные отчисления по собственным основным средствам" (расходы банка).

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств" (П).

Амортизация жилых зданий, включая общежития, объектов внешнего благоустройства и других непроизводственных фондов начисляется в конце года и отражается на внебалансовом счете 99881 "Износ объектов социальной сферы":

Приход 99881 "Износ объектов социальной сферы".

Для обобщения информации о реализации (выбытии) основных средств банка используется счет 5800 "Реализация (выбытие) основных средств" (А/П).

По дебету счета отражается стоимость реализованного (выбывшего) имущества, а также расходы, связанные с его реализацией (выбытием). По кредиту счета проводятся: сумма выручки от реализации основных средств; сумма начисленной амортизации к моменту выбытия основных средств. Ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца, дебетовые и кредитовые остатки по счету закрываются. Образовавшееся кредитовое сальдо относится на доходы банка, дебетовое сальдо — на расходы.

Операции по реализации (выбытию) основных средств отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

а) списание с баланса основных средств:

на сумму первоначальной стоимости основных средств:

Д-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств"

К-т 55ХХ "Основные средства";

на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

К-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств";

б) зачисление выручки от реализации (выбытия) основных
средств:

Д-т счет покупателя

К-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств";

в) на сумму расходов по реализации (выбытию) основных средств:

Д-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств"

К-т счет поставщика.

Результат от реализации (выбытия) основных средств фиксируется в учете следующим образом:

при образовании кредитового сальдо:

Д-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств"

К-т 8354 "Доходы от реализации (выбытия) имущества";

при образовании дебетового сальдо:

Д-т 9354 "Расходы по реализации (выбытию) основных средств"

К-т 5800 "Реализация (выбытие) основных средств".

Дата добавления: 2014-11-18