Аналитический и синтетический учет материалов

Отражение в учете наличия и движения материалов осуществляется на активном балансовом счете 5600 «Материалы».

На этом счете учитываются материалы для ремонта зданий, запасные части, а также узлы, агрегаты и другое оборудование, относящееся к ремонту и обслуживанию автошин; автомобильные шины; топливо, горючее, талоны на топливо и смазочные материалы; инкассаторские сумки; мешки для перевозки ценностей; упаковочный материал; канцелярские принадлежности; материалы и приборы для оборудования сигнализации; прочие материалы.

Материалы отражаются в учете по фактической цене приобретения, включающей: затраты на приобретение, хранение, транспортировку, стоимость услуг товарных бирж, комиссионные вознаграждения и другие расходы.

По дебету счета учитываются поступившие материалы, приобретенные за плату; полученные безвозмездно; оприходованные излишки материалов, выявленные при инвентаризации, и прочие поступления. По кредиту счета отражается списание материалов при использовании их на хозяйственные нужды банка, передаче малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатацию, реализации, при установлении недостач в ходе проведения инвентаризации и прочие списания.

Аналитический учет по счету 5600 "Материалы" ведется в разрезе лицевых счетов по каждому виду материалов. Кроме того, лицевые счета группируются по следующим признакам:

-материалы на складе;

-материалы у подотчетных лиц, в ремонте и переработке.

По лицевому счету "На складе" учет ведется в количественном и денежном выражениях по каждому виду и сорту материальных ценностей.

На лицевом счете "У подотчетных лиц, в ремонте и переработке" учитываются топливо и смазочные материалы, талоны на них, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

Отражение в учете приобретения материалов:

1) при перечислении средств поставщику в порядке предварительной оплаты:

перечисление средств поставщику:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)",

К-т корреспондентский счет, счет поставщика;

получение и оприходование материальных ценностей:

Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

2) при оприходовании материалов по авансовому отчету:

выдача денежных средств под отчет:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 1010 "Денежные средства в кассе";

на сумму фактических затрат по приобретению материалов:

Д-т 5600 "Материалы"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами".

Основанием для осуществления операций по приобретению материалов являются ТТН, счета-фактуры, спецификации, описи, упаковочные ярлыки, поступившие с материалами, а также оформленные в банке работником склада приходные ордера.

Списание материалов на хозяйственные и другие нужды отражается:

списание материалов, используемых для ремонта зданий и сооружений:

Д-т 9311 "Расходы на ремонт"

К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта вычислительной техники:

Д-т 9321 "Расходы на ремонт"

К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта охранной сигнализации:

Д-т 9313 "Расходы по охране и обслуживающему персоналу"

К-т 5600 "Материалы";

списание материалов для ремонта систем отопления, энергообеспечения:

Д-т 9314 "Расходы на воду, отопление, электроэнергию"

К-т 5600 "Материалы".

Основание для списания – расходное требование на отпуск материалов со склада.

Списание израсходованных материалов производится по ценам фактического приобретения.

При отпуске материалов под отчет, во временное пользование или в переработку их стоимость списывается с лицевого счета "На складе" на лицевой счет "У подотчетных лиц, во временном пользовании, в переработке".

В случае реализации ранее приобретенных материалов в учете составляются следующие бухгалтерские записи:

при получении предварительной оплаты:

Дата добавления: 2014-11-18