КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Структура расходов банка. Учет расходов банка
Процентные расходы представляют собой проценты, уплаченные в течение определенного периода с учетом суммы накопленных процентов по состоянию на конец этого периода, по следующим операциям: 1. по средствам других банков (средства НБ РБ и других банков, размещенные на корреспондентских счетах, на вкладах (депозитах) до востребования, расходы по операциям с драгоценными металлами); 2. по средствам клиентов; 3. по операциям с ценными бумагами, выпущенными банком, т.е. по банковским векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, облигациям и прочим долговым обязательствам; 4. прочие процентные расходы, относящиеся к внебалансовым и прочим операциям. К непроцентным расходам банка относятся следующие группы расходов: 1. комиссионные расходы (затраты банка, произведенные в течение определенного периода по операциям с НБ РБ и другими банками по операциям с клиентами, с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, по внебалансовым операциям и прочие расходы); 2. прочие банковские расходы (потери) (потери банка от реализации ценных бумаг; расходы (потери) по всем типам сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами; расходы по полученным аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и другим услугам; расходы по инкассированию платежных документов и инкассации наличных денег; расходы по операциям между филиалами одного банка; прочие банковские расходы); 3. прочие операционные расходы (расходы на содержание работников банка, включая заработную плату и премии, материальную помощь и выплаты на социальные нужды; расходы на подготовку кадров, командировочные и прочие расходы на содержание персонала; расходы, связанные с использованием банком помещений, включая их содержание, страхование, аренду; расходы на воду, электричество, отопление и прочие эксплуатационные расходы; расходы на содержание оборудования и приобретение материалов; все платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, амортизационные отчисления, расходы, связанные с реализацией (выбытием) имущества, потери от продажи долгосрочных финансовых вложений, уплаченные штрафы, пени, неустойки);
4. отчисления в резервы: под сомнительную задолженность банков и клиентов, по векселям, под обесценение ценных бумаг, долгосрочных финансовых вложений, по прочим сомнительным активам, на риски и платежи, которые учитываются на счетах группы 71 "Резервы на риски и платежи", а также долги, списанные с баланса; 5. непредвиденные расходы (потери) банка, вызванные изменениями в правилах бухгалтерского учета. Фактически уплаченные банком расходы, срок уплаты которых уже наступил, отражаются на счетах 9 класса «Расходы банка»: Дебет счет 9 класса «Расходы банка» Кредит счета по учету денежных средств (например, текущий счет клиента). При отражении в бухгалтерском учете расходов принцип начисления реализуется путем метода начисления – расходы, относящиеся к отчетному периоду, признаются в данном периоде независимо от фактического времени их оплаты. Банки производят начисление расходов с периодичностью, установленной ими самостоятельно, и в последний рабочий день отчетного периода, на счетах по учету расходов с использованием соответствующих балансовых счетов по учету начисленных расходов. Балансовые счета по учету начисленных расходов могут не применяться, если начисление и уплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде. При использовании метода начисления бухгалтерский учет начисленных и уплаченных расходов осуществляется следующим образом:
- начисление расходов: Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету начисленных расходов; - фактическая уплата расходов: Дебет счета по учету начисленных расходов Кредит счета по учету денежных средств - на сумму начисленных расходов; или Дебет счета по учету расходов Кредит счета по учету денежных средств - на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов. Примеры. Процентные расходы, начисленные в отчетном периоде, но еще не выплаченные, так как срок выплаты их по договору не наступил, наращиваются ежедневно или один раз в месяц (не позднее последнего банковского дня месяца). Сумма наращенных расходов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой (на примере вкладов физических лиц): Д-т 9045 "Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц", К-т 3471 "Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)". При наступлении срока уплаты процентов: Д-т 3471 "Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)", К-т текущий счет, 1010 "Денежные средства в кассе", корреспондентский счет. Непроцентные расходы. При начислении заработной платы, причитающейся работникам банка, составляется проводка: Дебет 9301 "Заработная плата" Кредит 6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Прекращение признания расходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету расходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года: Дебет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года. Кредит счета 9 класса «Расходы банка».
Дата добавления: 2014-11-18; Просмотров: 804; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |