Налоговая система. Налоговая система - это система, которая включает в себя установленные законодательными актами перечень налогов

Налоговая система - это система, которая включает в себя установленные законодательными актами перечень налогов, сборов, взимаемых в бюджеты и целевые государственные фонды, состав плательщиков и госорганов, обеспечивающих поступление этих платежей, а также процедурный порядок взаимоотношений между государством и плательщиками по поводу их уплаты, контроля и применения ответственности за нарушение налогового законодательства.

Не менее важной является структура налогов. Она постоянно изменяется под воздействием экономических, социальных и политических факторов. В целом развитию современных налоговых систем зарубежных стран присущи такие черты:

- расширение налогообложения личных доходов;

- модернизация налогов на потребление;

- уменьшение влияния налогов на прибыль корпораций;

- рост отчислений на социальное страхование.

В большинстве стран основу налоговых поступлений составляют прямые налоги (США, Великобритания, Япония, Канада и др.). Уравновешенная структура налогов в Германии и Италии (непрямые налоги составляют соответственно 45,2 и 48,9 %). Во Франции преобладает непрямое налогообложение.

В составе налоговой системы Украины, как и в большинстве зарубежных стран, преобладают прямые налоги. Ведущее место в прямом налогообложении занимает прибыльное налогообложение (налог на прибыль предприятий и подоходный налог из доходов граждан). Среди непрямых налогов доминирующая роль принадлежит налогу на добавленную стоимость.

Проблема построения эффективной налоговой системы — одна из наиболее актуальных в процессе становления в Украине рыночных отношений и интеграции украинской экономики в мировой рынок. Её следует решать путем изучения, анализа и творческого осмысления как имеющейся в Украине законодательной базы, так и приобретенного в мире опыта в сфере налогообложения.

Налоговая политика определяет суть и роль системы налогообложения и принадлежит к исключительным полномочиям государства.

В состав общегосударственных налогов, сборов и обязательных платежей входят:

1) Налог на добавленную стоимость.

2) Акцизный налог.

3) Налог на прибыль предприятий.

4) Налог с доходов физических лиц.

5) Таможенная пошлина.

6) Экологический налог.

7) Фиксированный сельскохозяйственный налог.

8) Плата за землю.

9) Плата за пользование недрами.

10) Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине.

11) Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины.

12) Сбор за первую регистрацию транспортного средства.

13) Сбор за пользование радиочастотными ресурсами Украины.

14) Сбор за специальное использование воды.

15) Сбор за специальное использование лесных ресурсов.

16) Сбор за развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

17) Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведённой квалифицированными когенерационными установками.

18) Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

Местные налоги и сборы:

1) Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка.

2) Единый налог.

3) Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

4) Сбор за места для парковки транспортных средств.

5) Туристический сбор.

Следовательно, можно сказать, что налоговая система должна обеспечить оптимизацию распределения и перераспределения национального дохода, опираясь на такие принципы:

Ø стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологичной продукции;

Ø стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности — введение льгот относительно налогообложения прибыли (дохода), направленных на развитие производства;

Ø обязательность — внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период.

Ø равнозначность и пропорциональность — взимание налогов с юридических лиц в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) — на большие доходы;

Ø равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода к субъектам ведения (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) хозяйства при определении обязанностей относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

Ø социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

Ø стабильность — обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

Ø экономическая обоснованность — установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

Ø равномерность уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

Ø компетенция — установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

Ø единый подход — обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа);

Ø доступность — обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей).

Таким образом,налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Дата добавления: 2014-12-08