Расчет потребности в оборотных средствах методом прямого счета

При нормировании оборотных средств методом прямого счета сначала рассчитываются нормативы оборотных средств по каждому элементу, а затем определяется общий (совокупный) норматив оборотных средств как сумма частных нормативов, а также плановая сумма прироста общего норматива по сравнению с предыдущим (базисным) годом.

Расчет нормативов оборотных средств по отдельным элементам имеет свои особенности.

Нормативы по производственным запасам (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, тара покупная) и по готовой продукции на складе промышленной организации, предназначенной для реализации, рассчитываются в два этапа.

На первом этапе рассчитываются длительно действующие нормы оборотных средств в днях по отдельным приведенным выше элементам оборотных средств.

На втором этапе на основе длительно действующих норм оборотных средств в днях рассчитываются нормативы оборотных средств в денежном выражении по всем элементам нормируемых оборотных средств (частные нормативы) в денежном выражении.

Норма оборотных средств в днях показывает, на сколько дней надо создать производственный запас по данному i -му элементу.

Норматив оборотных средств – это необходимый минимальный запас товарно-материальных ценностей, достаточный для бесперебойной работы промышленной организации (предприятия).

Норматив по производственным запасам определяется произведением нормы оборотных средств в днях (Нд_i) на величину их однодневного расхода (Родн_i) отдельно по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам и таре покупной.

Норма оборотных средств в днях по производственным запасам устанавливается по каждому их виду или группе и включает:

1. Время нахождения i -го материала в пути и время документооборота – транспортный запас (Нд_{тр i}).

Транспортный запас образуется, когда материалы оплачиваются до их поступления на склад промышленной организации, т. е. в том случае, если длительность грузооборота (например, 10 дней) превышает длительность документооборота (например, 6 дней). В этом случае Нд_{тр i} = 10 – 6 = 4 дня.

2. Время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов – подготовительный запас (Нд_{подг i}).

3. Время на лабораторный анализ и подготовку к производству (подсушка или увлажнение муки, подсушка древесины и т. п.) – технологический запас (Нд_{техн i}). Это время определяется техническими условиями.

4. Время пребывания сырья и материалов в виде текущего складского запаса (Нд_{тек i}). Это время между очередными поставками. Так как промышленная организация получает сырье и материалы от разных поставщиков в разные периоды времени и с различных складов, и они не одновременно передаются в цехи для обработки, то величина текущего складского запаса принимается равной 50% среднего интервала между поставщиками. Если средний интервал между поставщиками составляет 20 дней, то Нд_{тек i} = 0,5 × 20 = 10 дней.

5. Время, предусматривающее страховой (гарантийный) запас (Нд_{стр i}). Данный запас создается в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии или поставляемые материалы не соответствуют требованиям государственных стандартов и, соответственно, не могут быть использованы в процессе производства. Его величина принимается в размере 50% текущего запаса, т. е. Нд_{стр i} = 0,5 × 10 = 5 дней. Не создается страховой запас в тех случаях, если промышленная организация использует местное сырье или расположена близко от базы снабжения.

Общая норма оборотных средств в днях (Нд_i) складывается из перечисленных выше запасов, т. е.:

(6.18)

После расчета норм оборотных средств в днях по каждому i -му элементу производственных запасов рассчитывается частный норматив оборотных средств по i -му элементу производственных запасов (Нпз_i) по формуле

(6.19)

Однодневный расход по i -му элементу производственных запасов (Родн_i) рассчитывается делением суммы затрат по i -му элементу за IV квартал (С_i) на 90 дней следующим образом:

Родн_i = С_i: 90, (6.20)

где С_i – затраты по i -му элементу в смете затрат за IV квартал планируемого года.

Норматив оборотных средств по всем производственным запасам (Нпз) определяется как сумма нормативов по i -м элементам производственных запасов:

(6.21)

где n – число i -х элементов, по которым рассчитывались частные нормативы оборотных средств.

· Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н_гп) определяется произведением нормы оборотных средств в днях по готовой продукции (Нд_гп) на однодневный объем производства продукции по производственной себестоимости за IV квартал (Vодн_пс) по формуле

Н_гп = Нд_гп × Vодн_пс. (6.22)

Норма оборотных средств в днях по готовой продукции включает время на подборку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление продукции до размера партии отгрузки, доставку в пункт отправления, оформление документов в банке.

Однодневный объем производства продукции по производственной себестоимости рассчитывается по формуле

Vодн_пс = Спр: 90,(6.23)

где Спр – затраты на производство продукции за IV квартал (из сметы затрат на производство).

· Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Н_нп) рассчитывается по формуле

Н_нп = Vодн_ВПпс × Т_ц × К_н, (6.24)

где Vодн_ВПпс – однодневный выпуск валовой продукции по производственной себестоимости (в зависимости от длительности производственного цикла для расчета могут быть использованы данные за IV квартал или год);

Т_ц – длительность производственного цикла, дней;

К_н – коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к полной производственной себестоимости и рассчитывается следующим образом:

(6.25)

где З_м – единовременные материальные затраты в начале технологического цикла (стоимость сырья, материалов) в денежном выражении;

З_п – все последующие затраты до окончания производственного цикла (заработная плата, амортизация, накладные расходы) в денежном выражении;

Сгп_пс – производственная себестоимость готовой продукции.

Есть и другие способы расчета норматива оборотных средств по незавершенному производству.

· Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов (Нр_бп) определяется следующим образом: к расходам будущих периодов на начало года (Р_{БПн г}) прибавляются плановые годовые расходы будущих периодов (Р_{БПпл г}) и вычитаются расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции в плановом году (Р_БПсп):

Нр_бп = Р_{БПн г} + Р_{БПпл г} – Р_БПсп. (6.26)

Завершается процесс нормирования оборотных средств методом прямого счета определением совокупного (общего) норматива оборотных средств (Н) как суммы частных нормативов:

(6.27)

После расчета совокупного норматива оборотных средств рассчитывается величина его прироста в планируемом году как разница между нормативом на планируемый год и нормативом в базисном году. Этот расчет необходим для изыскания средств финансирования в случае увеличения норматива оборотных средств.

Дата добавления: 2014-12-16