Синтетический и аналитический учет НМА

Синтетический учет НМА осуществляется на активном счете 04 «НМА» по первоначальной стоимости. На счете 05 «Амортизация НМА» отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации.

1) расходы по приобретению НМА отражаются следующими проводками:

Дт 08 Кт 60

Дт 19 Кт 60

Дт 04 Кт 08 – принят к учету НМА

2) НМА, внесенные учредителями в счет вкладов в уставный капитал:

Дт 08 Кт 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал»

Дт 04 Кт 08 – принят к учету НМА

3) безвозмездно полученные НМА

Дт 08 Кт 98-2 «Безвозмездные поступления»

Дт 04 Кт 08 – принят к учету НМА

Стоимость безвозмездно полученных НМА по мере начисления амортизации по ним одновременно на сумму начисленной амортизации отражается в составе прочих доходов:

Дт 20, 25, 26 Кт 05 «Амортизация НМА»

Дт 98-2 Кт 91-1

При выбытии НМА в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается Дт 05 Кт 04.

Остаточная стоимость НМА списывается Дт 91-2 Кт 04.

Также в Дт 91-2 списываются все расходы, связанные с выбытием НМА и суммы НДС по НМА.

По Кт 91-1 отражается сумма выручки от выбытия НМА: Дт 76 Кт 91-1

Финансовый результат от выбытия НМА формируется на счете 91 и списывается затем на счет 99: Дт 91/9 Кт 99 - отражена прибыль от выбытия НМА,

Дт 99 Кт 91/9 – отражен убыток от выбытия НМА.

На основании документов об оприходовании объектов нематериальных активов (актов приема-передачи, лицензионных, авторских договоров, приказов о принятии НМА к учету и пр.) бухгалтер заполняет Карточку учета нематериальных активов формы № НМА-1. Карточка применяется для аналитического учета всех видов нематериальных активов. Карточку оформляют в 1-м экземпляре на каждый объект НМА.

6.3. Учет амортизации нематериальных активов.

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается следующим образом:

а) при линейном способе – путем деления первоначальной стоимости нематериального актива на срок полезного использования этого актива в месяцах

б) при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах

в) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования, как правило, это НМА, стоимость которых со временем не уменьшается, либо использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль – товарные знаки, ноу-хау и пр. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования и по нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

На пассивном синтетическом счете 05 "Амортизация нематериальных активов" отражают начисление и списание (при выбытии) амортизации по нематериальным активам.

Дт 26 Кт 05 – начислена амортизация по НМА

Дт 05 Кт 04 – списана начисленная амортизация при выбытии объекта НМА

ТЕМА 7. Учет материально-производственных запасов.

7.1. Материально-производственные запасы, их классификация и оценка при приобретении

В соответствии с ПБУ 5/01 в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов к учету принимаются активы:

- используемые при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), предназначенной для продажи (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты и др.);

- предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

- используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

В зависимости от той роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Указанная классификация производственных запасов используется для построения синтетического и аналитического учета.

Единицей учета материальных ценностей является номенклатурный номер.

Материальные ценности отражают на синтетических счетах по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации;

- полученных организацией по договору дарения или безвозмездно - исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.

Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.

Дата добавления: 2014-12-17