План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Д Пассивный счет К

Д Активный счет К

1. Остаток на начало периода (дебетовое сальдо)	3. Операции, вызывающие уменьшение (-)
2. Операции, вызывающие увеличение (+)
4. Остаток на конец периода (1+2-3)

На пассивных счетах отражается движение источников иму­щества и обязательств организации (например, уставный капи­тал, прибыль, ссуда банка и др.).

Структура пассивного счета:

	1.	Остаток на начало периода (кредито­вое сальдо)
3. Операции, вызывающие умень­шение (-)	2.	Операции, вызывающие увеличение (+)
	4.	Остаток на конец периода (1+2-3)

На активно-пассивных счетах сальдо может быть как дебе­товое, так и кредитовое, например, счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Д Счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К

1. Сальдо — задолженность дебиторов	2. Сальдо — задолженность кредиторам
3. Погашение задолженности кре­диторам, увеличение задолжен­ности дебиторов	4. Увеличение задолженности кредиторам, уменьшение задолженности дебиторов
Сальдо — задолженность кредиторов (если 3 > 2 + 4); задолженность дебиторов (если 4 < 1 + 3)	Сальдо — задолженность кредиторам (если 2 + 4 > 3); задолженность дебиторам (если 4 > 1 + 3)

На территории Российской Федерации используется единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной де­ятельности предприятий (табл. 2).

Т а б л и ц а 2

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Основные средства		1. Собственные основные средства 2. Арендованное имущество
Износ основных средств		1. Износ собственных основных средств
		2. Износ имущества, сданного в лизинг
Доходные вложения в ма­териальные ценности		1. Имущество для сдачи в аренду
	2. Имущество, предоставляемое по до­говору проката
Нематериальные активы Амортизация нематериаль­ных аактивов		По видам нематериальных активов
Долгосрочные финансовые вложения		1. Паи и акции
	2. Облигации
		3. Предоставленные займы
Оборудование к установке		1. Оборудование к установке отече­ственное
		2. Оборудование к установке импорт­ное
Капитальные вложения		1. Приобретение земельных участков
		2. Приобретение объектов природо­пользования
		3. Строительство объектов основных средств
		4. Приобретение отдельных объектов основных средств
		5. Затраты, не увеличивающие стоимо­сти основных средств
		6. Приобретение нематериальных акти­вов
		7. Перевод молодняка животных в ос­новное стадо
		8. Приобретение взрослых животных
		9. Доставка животных, полученных без­возмездно
Арендные обязательства к Поступлению		10. Приобретение ценных бумаг
Раздел 2. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Материалы		1. Сырье и материалы
		2. Покупные полуфабрикаты и комп­лектующие изделия, конструкции и детали
		3. Топливо
		4. Тара и тарные материалы
		5. Запасные части
		6. Прочие материалы
		7. Материалы, переданные в переработ­ку на сторону
		8. Строительные материалы
Животные на выращива­нии и откорме
Малоценные и быстро­ изнашивающиеся предме­ты		1. Малоценные и быстроизнашиваю­щиеся предметы в запасе
		2. Малоценные и быстроизнашиваю­щиеся предметы в эксплуатации
		3. Временные (нетитульные) сооруже­ния
Износ малоценных и Быстроизнашивающихся Предметов
Переоценка материальных Ценностей
Заготовление и приобрете­ние материалов
Отклонение в стоимости Материалов
................................................
Акцизы по оплаченным материальным ресурсам
Налог на добавленную сто­имость по приобретенным Ценностям		1. Налог на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложе­ний
	2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным ак­тивам
		3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресур­сам
		4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быс­троизнашивающимся предметам
Раздел 3. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Основное производство
Полуфабрикаты собствен­ного производства
.................................................
Вспомогательные произ­водства
................................................
Общепроизводственные Расходы
Общехозяйственные рас­ Ходы
.................................................
Брак в производстве
Обслуживающие произ­водства и хозяйства
Некапитальные работы		1. Возведение временных (титульных) сооружений
		2. Возведение временных (нетитуль­ных) сооружений
		3. Прочие некапитальные работы
Расходы будущих перио­дов
................................................
................................................
................................................
................................................
Выполненные этапы по незавершенным работам		По видам работ
Выпуск продукции (работ, услуг)
................................................
................................................
Раздел 4. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ, ТОВАРЫ И РЕАЛИЗАЦИЯ
Готовая продукция
Товары		1. Товары на складах
		2. Товары в розничной торговле
		3. Тара под товаром и порожняя
		4. Покупные изделия
Торговая наценка		1. Торговая наценка (скидка, накидка)
		2. Скидка поставщиков на возмещение транспортных расходов
Коммерческие расходы
Издержки обращения
Товары отгруженные
Реализация продукции (ра­бот, услуг)
Реализация и прочее вы­бытие основных средств
Реализация прочих средств
................................................
Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Касса
Расчетный счет
Валютный счет		1. Транзитные валютные счета
		2. Текущие валютные счета
		3. Валютные счета за рубежом
................................................
................................................
Специальные счета в банках		1. Аккредитивы
		3. Чековые книжки
Денежные документы
Переводы в пути
Краткосрочные финансо­вые вложения		1. Облигации и другие ценные бумаги
	2. Депозиты
		3. Предоставленные займы
................................................
Раздел 6. РАСЧЕТЫ
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по авансам выдан­ным
Расчеты с покупателями и заказчиками		1. Расчеты в порядке инкассо
	2. Расчеты плановыми платежами
		3. Векселя полученные
Расчеты по претензиям
Расчеты по авансам полу­ченным
Расчеты по имущественно­му и личному страхованию
................................................
Расчеты по внебюджетным платежам		По видам платежей
Расчеты с бюджетом		По видам платежей
Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию		1. Расчеты по социальному страхова­нию
	2. Расчеты по пенсионному обеспече­нию
		3. Расчеты по медицинскому страхова­нию
		4. Расчеты по фонду занятости
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
................................................
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1. Расчеты за товары, проданные в кре­дит
	2. Расчеты по предоставленным займам
		3. Расчеты по возмещению материаль­ного ущерба
Расчеты по выделенному на отдельный баланс иму­ществу		1. Расчеты по договору простого това­рищества
	2. Расчеты по долгосрочным инвести­циям
Расчеты с учредителями		1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
		2. Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными деби­торами и кредиторами
Расчеты с государствен­ным и муниципальным органом		1. Расчеты по выделенному имуществу
	2. Расчеты по распределению доходов
Расчеты с дочерними (за­висимыми) обществами		1. Расчеты с дочерними обществами
	2. Расчеты с зависимыми обществами
		3. Расчеты по договору о совместной деятельности
Внутрихозяйственные расчеты		1. По выделенному имуществу
	2. По текущим операциям
Раздел 7. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
Прибыли и убытки
Использование прибыли		1. Платежи в бюджет из прибыли
		2. Использование прибыли на другие цели
Оценочные резервы		1. Резервы по сомнительным долгам
		2. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
		2. Предстоящие поступления задолжен­ности по недостачам, выявленным за прошлые годы
		3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балан­совой стоимостью
		4. Курсовые разницы
Недостачи и потери от порчи ценностей
Раздел 8. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал		1. Прирост стоимости имущества по переоценке
		2. Эмиссионный доход
		3. Безвозмездно полученные ценности
Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)		1. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
	2. Нераспределенная прибыль (непок­рытый убыток) прошлых лет
		3. Фонды накопления
		4. Фонды социальной сферы
		5. Фонды потребления
Резервы предстоящих рас­ходов и платежей		По видам резервов
Раздел 9. КРЕДИТЫ И ФИНАНСИРОВАНИЕ
Краткосрочные кредиты банков		По видам кредитов
................................................
Долгосрочные кредиты банков		По видам кредитов
Кредиты банков для работ­ников		По видам кредитов
Краткосрочные займы
Долгосрочные займы
Целевые финансирование и поступления
Арендные обязательства
................................................
................................................
ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на ко­миссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетнос­ти
Списанная в убыток задол­женность неплатежеспо­собных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Неоплаченные акции инве­стиционного фонда
Износ жилищного муници­пального фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Основные средства, сдан­ные в аренду

Открытие счетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам.

При открытии счета в него записывается начальное сальдо: на активных счетах — в дебет, на пассивных — в кредит.

В течение отчетного периода на счетах отражаются суммы хозяйственных операций: увеличение по дебету активных и кре­диту пассивных счетов; уменьшение — по кредиту активных и дебету пассивных счетов.

Закрытие счета производится в конце отчетного периода. На счете подсчитываются обороты:

где Oб^Д, Об^К — обороты соответственно по дебету и кредиту счета;

S_i^Д, S_i^К — сумма по i-й операции, записанная соответственно по дебету и кредиту счета.

Затем определяется конечное сальдо:

С_К^Д = С_Н^Д + Об^Д - Oб^К — (активный счет);

С_К^К = С_Н^К + Oб^К - Oб^Д — (пассивный счет),

где С_К^Д, С_К^К — сальдо конечное, соответственно дебетовое и кредитовое;

С_Н^Д, С_Н^К — сальдо начальное, соответственно дебетовое и кредитовое.

Дата добавления: 2014-11-29