Анализ и оценка состава и структуры прибыли

Анализ финансовых результатов работы предприятия.

Способность организации обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой пока­зателей финансовых результатов. Показатели прибыли яв­ляются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Прибыль – конечный результат финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество производимой продукции, состояние производительности труда и уровень себестоимости.

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, является источником выполнения части обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями, создает возможность удовлетворения социальных и материальных потребностей служащих, лежит в основе определения уровня отдачи авансированных средств, доходности вложений в активы данного предприятия, инвестиционной привлекательности предприятия и определения рейтинга фирмы.

Анализ финансовых результатов по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» предполагает последовательное изу­чение всех статей отчета.

Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источ­ника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результа­ты анализа используются также и в прогнозировании фи­нансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1) исследование изменений каждого показателя за те­кущий анализируемый период (горизонтальный ана­лиз);

2) исследование структуры соответствующих показате­лей и их изменений (вертикальный анализ);

3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ). Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых дан­ных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабиль­ность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учи­тывать влияние инфляции на бухгалтерские пока­затели. Тренды изучаются для выявления тенден­ций изменения финансовых результатов;

4) исследование влияния факторов на прибыль (фак­торный анализ).

Анализ формы № 2 начинается с изучения выручки как дохода по обычным видам деятельности и соответствую­щего расхода - себестоимости проданной продукции; осо­бое внимание уделяется тенденциям изменения этих пока­зателей.

При расчете уровней показателей себестоимости про­данных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сум­ме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации, что позволяет нагляд­но представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста финансовых показателей.

При этом проводят анализ прибыли от продажи про­дукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние. Так, например, на прибыль от продаж могут оказывать влияние следующие факторы: объем выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг; структура реализации; себестоимость проданных товаров, продукции; коммерческие и управленческие расходы; цены на реали­зуемые товары, продукцию, работы, услуги.

Механизм формирования чистой прибыли показан на схеме:

  _____ ______

По статье «Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (нетто-выручка)» отражается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счёте «Продажи», для определения финансовых результатов от реализации. Термин «нетто» означает, что выручка в бухгалтерской отчётности отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных обязательных платежей.

По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)» отражаются фактические затраты (расходы), связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам). Торговые и снабженческо-сбытовые организации по данной строке указывают покупную стоимость товаров. Порядок формирования себестоимости определяется соответствующими правилами бухгалтерского учёта.

Статья «Валовая прибыль» представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между нетто-выручкой и себестоимостью.

Статья «Коммерческие расходы» характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций. Торговые и снабженческо-сбытовые организации по данной строке издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.

По статье «Управленческие расходы» отражается величина общехозяйственных расходов организации, учитываемых на соответствующем счёте, если учётной политикой предусмотрено их списание непосредственно на счёт «Продажи». В случае, если такое списание не предусмотрено учётной политикой, указанные расходы отражаются в составе себестоимости проданных товаров (работ, услуг).

Необходимость обособления коммерческих и управленческих расходов определена Положением «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99). Под управленческими понимают расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. К ним относятся: административно-управленческие расходы, расходы на содержание общехозяйственного персонала, расходов по амортизации и ремонту основных средств общехозяйственного назначения, расходы по оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг и т. п. В текущем учёте эти расходы аккумулируются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», дебетовое сальдо которого и отражается по статье «Управленческие расходы». В отчётности торговых и снабженческо-сбытовых организаций данная статья не заполняется, поскольку расходы по управлению являются составной частью издержек обращения, отражаемых общей суммой по статье «Коммерческие расходы».

Статья «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между валовой прибылью и расходами коммерческого и управленческого характера.

Статьи «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» появились в отчётности с 1996 г. в связи с дальнейшим приближением отечественной отчётности к требованиям международных учётных стандартов. Их предназначение – выделить результаты операций, имеющих финансовую природу и связанных с получением (уплатой) процентов и дивидендов. Таким образом, статья «Проценты к получению» отражает суммы причитающихся к получению процентов по облигациям, депозитам, процентов за хранение средств на расчётных счетах и др. Статья «Проценты к уплате» предназначена для обособления расходов по уплате процентов, проходящих по дебету счёта 91 «Прочие доходы и расходы», что имеет особое значение для оценки финансового риска данной компании.

По статье «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица и доходы по вкладам в уставный капитал других организаций, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта на счёте 91 «Прочие доходы и расходы».

По статье «Прочие доходы (расходы)» отражаются следующие доходы и расходы:

доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

доходы и расходы от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции, товаров;

результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счёт финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

при выбытии амортизируемого имущества в составе прочих расходов отражаются расходы, связанные с его выбытием, и остаточная стоимость.

штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров;

доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получения активов;

поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;

убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;

суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

сумма уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

иные доходы и расходы, непосредственно не связанные с реализацией продукции, работ, услуг;

чрезвычайные доходы и расходы.

Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются развёрнуто (не сальдируются).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учёту в суммах, присуждённых судом или признанных организацией.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк (3 года), другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учёте организации.

Суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов) определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.):

Страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Порядок признания чрезвычайных доходов и расходов определяется в соответствии с общими правилами бухгалтерского учёта и осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Порядок учёта чрезвычайных доходов и расходов для целей налогообложения определяется соответствующим налоговым законодательством.

Статья «Прибыль и убыток до налогообложения» представляет собой расчётный показатель, определяемый как разность между приведёнными выше доходами и расходами.

По статье «Налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, рассчитываемая по данным налогового учёта, т.е. с учётом ограничений на состав и величину расходов, отнесённых на затраты.

Статья «Чистая прибыль (убыток)» представляет собой расчётный показатель, определяемый как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия по данным формы отчета о прибылях и убытках имеет не аб­страктный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям, акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

В процессе анализа следует изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику.

Дата добавления: 2014-12-27