Тематика докладов и рефератов. 1. Аудит соблюдения правил открытия и ведения расчетных счетов клиентов

План занятия

1. Аудит соблюдения правил открытия и ведения расчетных счетов клиентов.

2. Аудит осуществления безналичных расчётов по счетам клиентов-юридических лиц.

3. Аудит осуществления расчетных операций через корреспондентские счета кредитных организаций.

Контрольные вопросы и задания

1.На основании каких документов открываются расчётные и текущие счета клиентам банка?

2.С какой целью необходимо проверять своевременность отражения расчётных операций по счетам клиентов?

3.Какой, по вашему мнению, наиболее ответственный и трудоёмкий этап в ходе проверки расчётных операций банка и почему?

Самостоятельно составьте примерную программу оценки осуществления расчётных операций.

1. Организационные основы аудита расчётных операций

2. Аудит отдельных форм безналичных расчётов и его особенности.

Задача 5.1

Проверьте бухгалтерские записи по следующим операциям:

1. Перечислено с расчетного счета клиента банка (негосудар­ственная коммерческая организация) иногороднему поставщику:

Д-т сч. 42702 «Привлеченные средства Минфина России на срок до 30 дней» 25000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России» 25000 руб.

2. Перечислено с расчетного счета клиента банка (коммерчес­кая организация, находящаяся в федеральной собственности) по­ставщику, имеющему расчетный счет в том же банке:

Д-т сч. 40709 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 10000 руб.

К-т сч. 40502 «Счета организаций, находящихся в федераль­ной собственности. Коммерческие организации» 10000 руб.

3. На корреспондентский счет в Банке России зачислена сум­ма аккредитива клиента к оплате

Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России» 28000 руб. К-т сч. 42901 «Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации до востребования» 28000 руб.

Задача 5.2

Выявите ошибки в юридическом оформлении открытия рас­четного счета ЗАО «Брокком» в АКБ «Инфор-банк». Банк от­крыл расчетный счет клиенту за номером 40702810000000000123 на основании следующих документов:

заявление на открытие счета;

свидетельство о регистрации;

копия устава и учредительного договора;

карточка с образцами подписей и оттиски печати.

Открытый счет зарегистрирован в журнале регистрации от­крытых счетов.

Задача 5.3

В АКБ «Свимер» за 8 декабря 2008 года были проведены сле­дующие операции. Проверьте правильность их отражения в бух­галтерском учете, если остаток на начало дня по счету ОАО «Крит» составлял 52 млн руб., по ОАО «Крокус» — 83 млн руб. и по ОАО «Орион» — 63 млн руб.

		Корреспонденция
№	Содержание операции	счетов	Сумма, руб.
Д-т сч.	К-т сч.
	Предоставлен счет к оплате по ОАО «Крокус» за товары
	Акцептовано платежное поручение ОАО «Крит»
	Выдано наличными ОАО «Крокус» на выплату заработной платы сотрудникам
	Выданы наличными ОАО «Орион» средства на командировочные расходы
	Выдано наличными ОАО «Орион» на покупку товаров
	Поступила выручка от реализации товаров ОАО «Крит»
	ОАО «Крокус» приобрел в АКБ «Свимер» чековую книжку за счет выданного ему кредита на срок 3 года
	Поступила в кассу банка выручка от
	реализации товаров ОАО «Крокус»

Задача 5.4

Проверкой юридических дел, открытых счетов клиентов банка за проверяемый отчётный год определено, что в банке открыты и переоформлены восемь расчётных рублёвых счетов.

Расчётные рублевые счета, открытые в банке

№ п/п	Органи­зация	Представленный документ
	ООО «ИН­ЖИНИ­РИНГ»	Заявление на открытие счета. Копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации. Карточка с образцами подписей должностных лиц предприятия, имеющих право подписи оттиска печати документов для проведения расчетов и удостоверяется сотрудником банка. Лицензия на право осуществления деятельности. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе.
	Предпри­ятие «Доб- робыт»	Заявление на открытие счета Копия учредительного договора, удостоверенная регистри­рующим органом. Копия устава. Лицензия на право осуществления деятельности. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостове­рена нотариально либо вышестоящим органом и от­тиском его печати
	НПТО «Ма- тена»	Заявление на открытие счета. Копия документа о регистрации предприятия, удостоверенная регистрирующим органом. Копия учредительного документа, удостоверенная регистри­рующим органом. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. Карточка с образцами подписей и без оттиска печати.
4.	Завод фи­зических приборо	Заявление на открытие счета. Копия учредительного документа, удостоверенная регистри­рующим органом в двух экземплярах. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостове­рена нотариально.
	ИП «Ломо­носов М.В.»	Заявление на открытие счета по установленной форме Копия документа о регистрации предпринимателя. Карточка с образцами подписей без оттиска печати предпринимателя, должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально.
	Завод мед- препаратов	Заявление на открытие счета. Копия документа о регистрации предприятия, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом Копия учредительного документа, установленного за­конодательством для данного клиента. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостове­рена нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати
	СП «Абамет»	Заявление об открытии счета по установленной форме мет» Копия документа о регистрации предприятия удостоверенная нотариально или регистрирующим органом. Копия учредительного документа, установленного за­конодательством для данного клиента, удостоверенная нотариально или регистри­рующим органом. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, должностных лиц предприятия, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостове­рена нотариально либо вышестоящим органом и от­тиском его печати Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе.
	ИП «Изо- мет»	Заявление на открытие счета по установленной форме Копия документа о регистрации предприятия или предпринимателя, удостоверенная нотариально или регистрирующим органом Копия учредительного документа, установленного за­конодательством для данного клиента, удостоверенная нотариально или регистри­рующим органом в одном экземпляре Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика Карточка с образцами подписей без оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право рас­поряжаться счетом, подлинность которых удостове­рена нотариально либо вышестоящим органом и от­тиском его печати.

Требуется:

-проверить полноту сформированных юридических дел клиентов;

-установить обоснованность открытия счетов;

-составить соответствующую часть текста для письменного отчёта аудитора.

Литература

1. Гражданский кодекс РФ: гл.45 «Банковский счёт», 46»Безналичные расчёты», ст.395 «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».

2. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. ФЗ РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)»: гл.11 «Организация безналичных расчётов».

4. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

5. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в РФ» от 3.10.2002г. №2-П.

6. Инструкция Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов,счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006г. №28-И.

7. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.

8. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

9. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011

Тема 6. «Аудит кассовых операций» (2 часа)

Дата добавления: 2014-12-27