Тематика докладов и рефератов. Проверка правильности и полноты формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности

Проверка правильности и полноты формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Проверка правильности оформления кредитного договора и пролонгации кредита.

Анализ финансового состояния заемщика.

План занятия

1. Аудит системы управления кредитным портфелем.

2. Анализ состояния кредитного портфеля.

3. Проверка документов, необходимых для выдачи ссуды заемщику.

5. Проверка качества обеспечения выданных ссуд.

7. Проверка полноты, своевременности и обоснованности процентных ставок.

10. Аудит кредитных линий.

11. Особенности аудита ссуд в виде «овердрафта».

1. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по кредитованию.

12.Проверка организации работы банка с просроченной задолженностью

Контрольные вопросы и задания

1.Перечислите основные нормативно-правовые документы для аудита ссудных операций банка.

2.Цель и задачи аудиторской проверки кредитного портфеля?

3.Назовите основные документы, запрашиваемые аудиторами у банка для проверки ссудных операций.

4.Назовите основные этапы проверки кредитного портфеля коммерческого банка.

5.Как оценивается кредитный риск по конкретной ссуде и кредитному портфелю коммерческого банка?

6.Перечислите основные направления и этапы аудита кредитов в форме кредитных линий и овердрафтов в сравнении с аудитом разовых кредитов.

7.Назовите направления и этапы проверки правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете банка текущих и просроченных процентов по кредитам.

8.В чем состоит аудит качества кредитного портфеля банка? Какие документы здесь используют аудиторы?

9.По каким направлениям проверяется обеспеченность кредитов?

10.Назовите задачи и направления аудита срочных и просроченных кредитов.

11.Как проверяется организация работы коммерческого банка с просроченной ссудной задолженностью?

Самостоятельно составьте примерные программы аудита

-кредитных операций банка для корпоративных клиентов

- кредитных операций банка для физических лиц

- программу оценки качества исковой работы банка.

1. Аудит кредитных операций в соответствии с МСФО.

2. Кредитные риски и возможные пути их снижения.

3. Особенности аудита выдачи и погашения отдельных видов банковских кредитов.

4. Оценка качества и надёжности обеспечения выданных ссуд.

5. Особенности аудита предоставленных межбанковских кредитов

6. Оценка кредитной политики банка и качества управления кредитными рисками.

Задача 7.1

Проверьте правильность отражения ссудных операций в учете. 1. Выдана ссуда ОАО «Терек» на срок 1,5 года под гарантию третьего лица (ОАО «Терек» имеет расчетный счет в этом банке):

Д-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 20000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 20000 руб.;

Д-т сч. 91305 «Полученные гарантии

и поручительства» 30000 руб.

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» 30000 руб.

2. Погашена ссуда ООО «Луч» (имеющего расчетный счет в дан­ном банке) сроком на 6 месяцев, выданная под залог здания офиса: Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 10000 руб.

К-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные

негосударственным коммерческим организациям

на срок от 1 года до 3 лет» 10000 руб.;

Д-т сч. 91307 «Имущество, принятое в залог

по выданным кредитам, кроме ценных бумаг» 29000 руб.

К-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции

с пассивными счетами при двойной записи» 29000 руб.

3. Пролонгирована ссуда ООО «Темп» на 45 дней, выданная ранее на срок от 91 до 180 дней:

Д-т сч. 45809 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим

размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в государственной

(кроме федеральной) собственности» 26000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 26000 руб.

4. Списана просроченная задолженность ЗАО «Артемида» по кредиту, выданному ранее на срок 3 мес:

Д-т сч. 45806 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

К-т сч. 44603 «Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности на срок до 30 дней»

20000 руб.

Задача 7.2

Проверьте правильность отражения ссудных операций в учете: а) выдана ссуда ОАО «Импекс» на срок 1,5 года под гарантию третьего лица. ОАО «Импекс» является клиентом банка:

Д-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

на срок от 1 года до 3 лет» 70000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 70000 руб.;

Д-т сч. 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» 7000 руб. К-т сч. 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» 7000 руб.;

б) пролонгирована ссуда ОАО «Импекс» на 30 дней (проценты были уплачены вовремя):

Д-т сч. 45809 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам ипрочимразмещенным средствам коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности» 70000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 70000 руб.;

б) погашена ссуда ОАО «Импекс», выданная ранее сроком на 3 года под залог имущества:

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 10000 руб.

К-т сч. 45207 «Кредиты, предоставленные негосударст­венным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет» 10000 руб.;

Д-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 10000 руб.

К-т сч. 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» 10000 руб.;

г) выдана ссуда ООО «Консул» (не имеющему расчетного сче­та в банке) на срок 3,5 года под гарантию третьего лица: Д-т сч. 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет» 75000 руб.

К-т сч. 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России» 75000 руб.

Задача 7.3

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

1. Выдан краткосрочный кредит клиенту (негосударственная коммерческая организация), имеющему расчетный счет в данном банке, на срок 30 дней под обеспечение залогом. Кредит относит ся ко 2-й категории качества (нестандартные ссуды):

Д-тсч.45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней» 40000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 40000 руб.

2. Погашен краткосрочный кредит без обеспечения клиентом (негосударственная коммерческая организация), имеющим рас­четный счет в данном банке (проценты отнесены на доходы):

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 15000 руб.

К-т сч. 45203 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней» 15000 руб. Д-т сч. 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям» 15000 руб.

К-т сч. 70601 «Доходы» 15000 руб.

3. Выдан краткосрочный кредит клиенту (негосударственная коммерческая организация), имеющему расчетный счет в данном банке, под гарантию третьего лица. Кредит относится ко 2-й ка­тегории качества (нестандартные ссуды):

Д-т сч. 45203 «Кредиты, предоставленные

негосударственным коммерческим организациям

на срок до 30 дней» 10000 руб.

К-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций.

Коммерческие организации» 10000 руб.

Д-т сч. 91414 «Полученные гарантии

и поручительства» 17000 руб.

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции

с активными счетами при двойной записи» 17000 руб.

Задача 7.4

На основании кредитного договора от 16 марта клиенту банка выдан кредит на оплату фактически полученных запа­сов сырья в сумме 4550 млн р. сроком до 16 сентября теку­щего года под 14 % годовых. Способ обеспечения исполне­ния обязательств по возврату кредита в соответствии с кре­дитным договором — залог. Клиентом предоставлен дого­вор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4800 млн р. По трем наименованиям в описи указана готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год, на об­щую сумму 120 млн р.

Требуется:

1) сделать заключение о соблюдении требований доста­точности и ликвидности залога;

2) составить соответствующую часть Письменного отчета аудитора.

Литература

1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

3. Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998., №39-П.

4. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от26.03.2004г., №254-П.

5. Положение ЦБ РФ «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от31.08.1998г., №54-П.

6. Камысовская С.В. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческом банке: учебник. – М.: КНОРУС, 2011.

7. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

8. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.

9. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.

Тема 8. Аудиторская проверка операций коммерческих банков с ценными бумагами. (8 часов)

Дата добавления: 2014-12-27