То же, что и в предыдущей задаче

То же, что и ранее.

То же, что и ранее.

РЕШЕНИЕ Вопроса 15.1 – КЕЛЛЕР – часть 2

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

$

(b) Обязательство по отложенному налогу

	$000	$000	$000

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

$

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Вопрос 15.1 – КЕЛЛЕР – часть 3

Помимо данных, приведенных в предыдущем вопросе, нужно также принять во внимание следующую информацию за год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

(1) Начисленные расходы

Келлер ещё не погасил 8%-ый вексель.

(2) Гарантийный резерв

В течение года Келлер оплатил гарантии на сумму 100 дол. и отнес на расходы в ОПУ 400 дол.

(3) Расходы на разработку

В течение 2004 г. в соответствии с МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы» Келлер отразил в качестве нематериального актива расходы на разработку в размере 3,560 дол. Расходы на разработку списываются на налоговые затраты в том периоде, когда они были понесены.

(4) Дополнительная информация

$

Прибыль до налогов по МСФО 35,000

Амортизационные отчисления 3,700

Налоговая амортизация 4,940

(5) Развлечения

В 2004 г. Келлер оплатил расходы на организацию корпоратива для своих сотрудников в ознаменование второй годовщины успешной работы. Затраты, не принимаемые к налогообложению, составили 4 000 дол.

Задание:

РЕШЕНИЕ Вопроса 15.1 – КЕЛЛЕР – часть 3

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

$

(b) Обязательство по отложенному налогу

	$000	$000	$000

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

$

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Вопрос 15.1 – КЕЛЛЕР – часть 4

Используя информацию Келлер – часть 3, предположить, что ставка налога на прибыль предприятия в 2004 г. изменилась и составила 26%.

Задание:

РЕШЕНИЕ Вопроса 15.1 – КЕЛЛЕР - часть 4

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

$

(b) Обязательство по отложенному налогу

$

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

$

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Вопрос 15.2 – СКОРОПАДСКИЙ (АССА, бумага 10, 90-ые годы)

Ниже приведена информация и выдержки из финансовой отчётности корпорации «Скоропадский» по состоянию на 30 июня 2004 г.

	Балансовая стоимость	Налоговая база	Прим.
Основные средства (остаточная стоимость)	$	$
Здания	198 000
Земля	100 000
Оборудование	67 000	49 000
Активы, используемые на условиях финансовой аренды	20 000
Дебиторская задолженность:	Подлежит
Суммы, причитающиеся с заказчиков	расчёту
Торговая дебиторская задолженность	53 000
Дебиторская з-ть по %	2 000
Кредиторская задолженность
Штраф	70 000
Облигация с нулевым купоном	Подлежит расчёту
Обязательство по финансовой аренде	Подлежит расчёту
Кредиторская з-ть по %	1 000

Примечание 1

Здание учитываются по модели исторической стоимости. Оно было приобретено 1 июля 2003 г. за 220 000 дол. и в финансовом учете амортизируется равномерно по ставке 10%. В текущем году в отношении данного здания на налоговые расходы можно списать 25% от его стоимости.

Примечание 2

В течение года земля была переоценена в соответствии с МСБУ (IAS) 16 «Основные средства». Ее первоначальная стоимость составляла 75 000 дол. Налоговых последствий переоценка не имеет.

Примечание 3

Объект основных средств, используемый на условиях финансовой аренды, был приобретен 2 года назад. Согласно МСБУ (IAS) 17, корпорация в общей сложности начислила проценты в размере 6 286 дол. Ежегодные амортизационные отчисления составляют 5 000 дол., а ежегодная арендная плата в отношении данного объекта равна 7 000 дол. В целях налогового учёта аренда считается операционной.

Примечание 4

Остаток торговой дебиторской задолженности, включенный в отчётность, состоит из следующих сумм: $

Остатки по счетам покупателей	60 000
Курсовой убыток	(2 000)
Резерв на покрытие сомнительной задолженности	(5 000)
	53 000

Нереализованная курсовая разница не списывается на налогооблагаемые расходы и не включается в налогооблагаемую прибыль. Списание дебиторской задолженности на налоговые расходы допускается лишь тогда, когда суд признает ее безнадежной. Таких судебных решений Скоропадский на руках не имеет.

Примечание 5

Остаток по отложенному налогу на 1 июля 2003 г. был равен 3 890 дол. Ставка налога на прибыль составляет 30%.

Примечание 6

Скоропадский выполняет работы по контракту, который соответствует определению договора подряда согласно МСБУ (IAS) 11 «Договоры подряда». В отношении этого контракта нужно учесть следующую информацию. Работы по контракту начались 1 июля 2003 г.

	$
Общая стоимость контракта	100 000
Затраты, понесенные на отчётную дату	40 000
Затраты, которые будут понесены до полного завершения работ	30 000
Степень завершенности работ	45%

Прибыль, признанная согласно правилам МСБУ (IAS) 11, не включается в налогооблагаемую прибыль. Прибыль, получаемая по договорам подряда, облагается налогом после завершения всех работ.

Примечание 7

1 июля 2003 г. Скоропадский выпустил облигацию с нулевым купоном на сумму 100 000 дол., которая подлежит погашению через 5 лет за 150 000 дол. Расходы на эмиссию пренебрежимо малы. Эффективная ставка по данному финансовому инструменту составляет 8,45%. В налоговом учете проценты учитываются по кассовому методу

Задание:

Показать движение по счету отложенного налога за год, окончившийся 30 июня 2004 г. (15 баллов)

РЕШЕНИЕ Вопроса 15.2 – СКОРОПАДСКИЙ

	Балансовая стоимость		Налоговая база		Временная разница
Основные средства (остаточная ст-ть)	$		$
Здания	198 000
Земля	100 000
Оборудование	67 000		49 000
Активы, используемые на условиях финансовой аренды	20 000
Дебиторская задолженность:
Суммы, причитающиеся с заказчиков
Торговая дебиторская задолженность	53 000
Дебиторская задолженность по %	2 000
(Кредиторская задолженность)
(Штраф)	70 000
(Облигация с нулевым купоном)
(Обязательство по финансовой аренде)
(Начисленная % задолженность)	1 000

Дата добавления: 2014-12-29