Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз уплачивается по месту производства таких товаров.

При получении денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров.

При получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, или свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным и налоговым законодательством РФ.

Задача 1

Компания «Роснефть» реализовала в отчетный период 2013 г. 800 т автомобильного бензина класса 3 на сумму 18 000 000 руб. (без НДС и акцизов). В 2013 г. ставка акциза на указанный бензин установлена в размере 9 750 руб. за 1 т.

Задание. Определите суммы акциза и НДС.

Решение

§ 9 750 руб. × 800 т = 7 800 000 руб. — сумма акциза.

§ 18 000 000 руб. + 7 800 000 руб. = 25 800 000 руб. — налоговая база по НДС.

§ 25 800 000 руб. × 18 % = 4 644 000 руб. — сумма НДС.

Ответ. 7 800 000 руб.; 4 644 000 руб.

Задача 2

Фирма «Автолюбитель» осуществляет в 2013 г. импорт в Россию партии автомобилей, в том числе четырех автомобилей компании «Опель» (мощность двигателя — 100 л. с.) и двух автомобилей компании «Вольво» (мощность двигателя — 130 и 180 л. с. соответственно).

Задание. Определите сумму акциза, которую следует уплатить при ввозе автомобилей на таможенную территорию РФ.

Решение

§ 31 руб./л. с. × (100 л. с. × 4 + 130 л. с.) = 16 430 руб.[P4] – акциз с автомобилей мощностью до 150 л. с. включительно.

§ 302 руб./л. с. × 180 л. с. = 54 360 руб. - акциз с автомобилей мощностью более 150 л. с.

§ 16 430 руб. + 54 360 руб. = 70 790 руб. – сумма акциза.

Ответ. 70 790 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков акцизов.

2. Как устанавливается объект налогообложения по акцизам?

3. От чего зависит величина налоговой базы акцизов?

4. Перечислите условия освобождения от уплаты акцизов.

5. Что является объектом обложения акцизами при ввозе товаров через таможенную границу?

6. Каковы условия получения налоговых вычетов по акцизам?

7. Каковы ставки акцизов на алкогольную продукцию?

8. Каковы ставки акцизов на нефтепродукты?

9. Каков порядок исчисления налоговой базы акцизов?

10. Какие сроки уплаты акцизов предусматривает НК РФ?

Дата добавления: 2014-12-29