Основная налоговая терминология

В настоящем учебном пособии использована следующая налоговая терминология.

Банки — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка РФ.

Бюджеты — федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Внебюджетные фонды — государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в соответствии с федеральным законодательством.

Единица (масштаб) налога — единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога. Такой единицей по налогу на доходы может служить 1 рубль дохода, по земельному налогу — единица измерения площади (квадратный метр).

Индивидуальные предприниматели (предприниматели) — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты.

Источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Источник налога — доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога. Например, источником налога на прибыль является прибыль, налога на доходы физических лиц — заработная плата, дивиденды по акциям. Источник может совпадать с объектом налога. Так, объектом и источником налога на доходы физических лиц является заработная плата.

Лица — организации и физические лица.

Место жительства физического лица — место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации — место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Место нахождения российской организации — место государственной регистрации этой организации.

Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом (лицом, заполняющим декларацию).

Налоговая льгота — снижение размера налогообложения. Разновидности льгот: введение налогооблагаемого минимума — освобождение от налога части объекта налога; установление налогового иммунитета — освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение ставок налога; уменьшение оклада налога; предоставление отсрочки внесения оклада налога; изъятие из налогообложения части объекта налога; освобождение от отдельных видов налогов.

Налоговая оговорка — условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории ее страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговая политика — комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение государственных целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики.

Налоговое бремя — обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое обязательство — экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Налоговый агент — лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.

Налоговый иммунитет — освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговый кадастр — перечень объектов налога с указанием их доходности. Применяют земельные и подомовые кадастры; они служат для определения средней потенциальной доходности объекта налогов — земли и строений.

Налоговый период — время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджет (например, один раз в месяц, один раз в квартал, один раз в год).

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране; определение видов, объектов налогов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой государства, принципами установления налогов.

Налогообложение двойное — обложение одного и того же объекта налога два раза. Распространено во всех странах при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Может иметь место при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами в некоторых странах.

Налогоплательщики — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Недоимка — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нерезидент — 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Носитель налога — физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. В действительности субъект и носитель налога не совпадают только тогда, когда существуют условия для его переложения. Классический пример переложения налога — косвенный налог. В этом случае субъектом налога является производитель, продавец товара, а носителем — потребитель товара.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Объект налога (объект налогообложения) — имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат основанием для обложения налогом. К объектам налога относятся:

недвижимое имущество — дома, строения;

движимое имущество — ценные бумаги, денежные средства;

предметы потребления — чай, сахар, соль;

доходы — заработная плата, прибыль, рента.

Оклад налога — сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Переложение налогов — полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым он вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Налогоплательщик — производитель или торговец перекладывает налог на потребителя путем повышения цены, включая в нее налог на потребление. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Резидент — юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами данной страны.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Сезонное производство — производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Система налогов — совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Ставка налога — размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) или в процентах. Различают твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Субъект налога (налогоплательщик) — физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению оклада налога в бюджетный фонд. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другой субъект, который и будет действительным носителем налога, или фактическим конечным плательщиком.

Счета — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таможенная льгота — преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Таможенная пошлина — вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Физические лица — граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица — налоговые резиденты РФ — физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Элементы налога — отражение социально-экономической сущности налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организацию и администрирование, порядок исчисления и взимания налогов.

Специальная литература

Дата добавления: 2014-12-29