Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК РФ). 3 страница

Как указано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" <1>, не освобождаются от подачи декларации независимо от размера полученного дохода граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, занимающиеся частной практикой, а также указанные в законе категории граждан. Это Постановление, принятое в 2006 г., заменило первое Постановление Пленума Верховного Суда РФ по налоговым преступлениям 1997 г. В литературе новому Постановлению дана всесторонняя оценка <2>.

--------------------------------

<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. N 1.

<2> См.: Шахов М.В. Проблемные вопросы квалификации налоговых преступлений (статьи 198, 199 УК РФ) в Постановлении N 64 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Уголовно-правовой запрет и его эффективность в борьбе с современной преступностью. Саратов, 2008. С. 448 - 452; Стрельников В.В. О постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации по налоговым преступлениям // Налоговый вестник. 2007. N 8. С. 108 - 114; Яни П.С. Объективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного Суда Российской Федерации // Законодательство. 2007. N 5. С. 27 - 35; Караханов А.Н. Новые уголовно-правовые вопросы применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: позиция Пленума Верховного Суда Российской Федерации // Закон России: опыт, анализ, практика. 2007. N 5. С. 23 - 28.

В Постановлении от 26 декабря 2006 г. N 64 определен момент окончания преступления. В п. 3 разъясняется, что преступления, предусмотренные ст. ст. 198 и 199 УК РФ, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством. Такая позиция находит отражение в признании составов уклонения от уплаты налогов и (или) сборов как материальных.

Действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, квалифицируются только по ст. 171 УК РФ, т.е. как незаконное предпринимательство.

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, является физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога налоговую декларацию. Это, например, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Субъектом преступления может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, что соответствует ст. ст. 26, 27, 29 НК РФ.

На практике встречаются случаи использования подставных лиц для уклонения от уплаты налогов.

Так, в одном из районов Республики Татарстан было возбуждено уголовное дело по обвинению гражданки Ч. в преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 198 УК РФ. В ходе следствия выяснилось, что Ч. познакомилась с предпринимателем Л. в 2005 г. и согласилась выполнять для него определенную работу: она должна была зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, открыть счет, получать с этого счета перечисляемые на него деньги и представлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах. Материалы для заполнения декларации ей привозил Л., он же помогал и заполнять декларацию. За II квартал 2006 г. Л. внес в декларацию заведомо искаженные данные о доходах. Затем обвинение в уклонении от уплаты налогов было предъявлено самому предпринимателю Л., а гражданка Ч. была привлечена к уголовной ответственности как соучастница этого преступления.

Если лицо осуществляет фактическую предпринимательскую деятельность через подставное лицо, уклоняясь при этом от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия следует квалифицировать как исполнителя, а действия иного лица - как пособника, если его умыслом охватывалось уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Несвоевременная подача декларации, не связанная с намерением уклониться от уплаты налога, а равно искажение данных о фактически полученных доходах или понесенных при этом расходах, происшедшее по ошибке, не влекут уголовной ответственности.

В качестве квалифицирующего признака в ч. 2 ст. 198 УК РФ предусмотрено совершение деяния в особо крупном размере.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов, надлежит квалифицировать как соучастие в совершенном преступлении, т.е. по ст. 33 УК РФ и соответствующей части ст. 198 или 199 УК РФ, а если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, то и по соответствующим статьям УК РФ, предусматривающим ответственность за совершение преступлений против интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (ст. ст. 285, 290, 292 УК РФ).

Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ были предусмотрены условия освобождения от уголовной ответственности за данное преступление в связи с деятельным раскаянием <1>. Они конкретизированы в примечании 1 к ст. 198 УК РФ. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определенном в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

--------------------------------

<1> Собрание законодательства РФ. 2010. N 1. Ст. 4.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 199 УК РФ). Непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, обеспечивающие установленный законодательством РФ порядок исчисления и уплаты налогов и (или) сборов с организации в предусмотренные сроки.

Предметом преступления выступают налоги и (или) сборы, уплачиваемые организацией: федеральные, региональные и местные. Федеральные: налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный, сбор за пользование объектами животного мира, сбор за пользование объектами водных, биологических ресурсов. Региональные: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог. Местные: земельный налог. Чаще всего имеет место уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость, прибыль и акцизы.

Объективная сторона преступления заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора.

Под иными документами, о которых идет речь в ст. ст. 198 и 199 УК РФ, понимаются, например, выписки из книги продаж, книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, расчеты по авансовым платежам и авансовые ведомости, годовые отчеты, справки о суммах уплаченного налога и др.

Крупным размер неуплаченного налога (или) сбора признается, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов за период в течение трех финансовых лет подряд превышает 2 млн. руб. и 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 6 млн. руб.

По большинству налогов сумма уплачиваемого налога исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из величины налогооблагаемой базы с учетом льгот и ставок налога. Юридические лица при исчислении и уплате налогов представляют налоговым органам в установленные нормативными актами сроки бухгалтерские отчеты и налоговые расчеты, в которых исчислены суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет за определенный отчетный период. Налоговым органам представляются также справки о предполагаемых суммах прибыли и авансовых взносов по налогу на прибыль, подлежащие уплате в бюджет в определенные законодательством сроки.

Заведомо искаженными являются данные, основанные на умышленном искажении фактов, специально измененные данные относительно величины доходов или расходов, льгот, учитываемых при исчислении налогов. Заведомо искаженные данные следует отличать от технических ошибок. Если технические ошибки при составлении и расчете налоговых платежей самостоятельно выявлены налогоплательщиками и своевременно доведены до сведения налоговых органов, то они не являются налоговыми нарушениями.

Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.

По смыслу закона, разъясняется в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64, уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает крупный или особо крупный размер по какому-либо одному из видов налогов, так и тогда, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.

Субъектами этого преступления могут быть руководитель организации налогоплательщика, главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. Иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.

Практика показывает, что чаще всего субъектами этого преступления являются руководители и бухгалтеры товариществ или обществ с ограниченной ответственностью (более 1/3); в индивидуальных частных предприятиях - более 1/10 всех случаев; акционерных обществ закрытого типа - менее 1/10 <1>.

--------------------------------

<1> Кузнецов А.П. Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями: Автореф. дис.... к.ю.н. Н. Новгород, 1995. С. 11.

Наиболее криминальными сферами деятельности в этом отношении являются банковские операции, операции с валютой, винно-водочной продукцией, наличными деньгами, автомобилями, недвижимостью и т.д. Достаточно часто встречаются факты занижения выручки от реализации продукции, необложения налогом финансовой помощи, нарушения валютного законодательства и др.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

В качестве квалифицирующего признака данного состава преступления признается особо крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора. Уклонение признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов за период в течение трех финансовых лет подряд превышает 10 млн. руб. и 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов; 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 30 млн. руб.

Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ ст. 199 УК РФ была дополнена новым примечанием, в котором закреплены условия освобождения от уголовной ответственности <1>. Как указано в примечании 2, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

--------------------------------

<1> Российская газета. 2009. 31 декабря.

Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ). Непосредственным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие исполнение обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в бюджет, осуществляемые налоговыми агентами.

Объективная сторона выражается в бездействии, т.е. в неисполнении обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом сумм налогов и (или) сборов в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер сумм налогов и (или) сборов, которые не перечислены в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Крупный размер определяется в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.

Субъект преступления - специальный, это налоговый агент. Понятие налогового агента дается в ст. 24 Налогового кодекса РФ. Под налоговыми агентами понимаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в налоговый бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговыми агентами могут быть физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, а также лица, на которых в соответствии с должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов. Это, например, руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, или лицо, фактически выполняющее обязанность руководителя или главного (старшего) бухгалтера.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и мотивом в виде личного интереса налогового агента. Личный интерес выражается в стремлении извлечь выгоду как имущественного, так и неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительность, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и др.

Квалифицирующий признак - совершение указанного деяния в особо крупном размере.

Особо крупный размер определен в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.

Возможна квалификация деяний, предусмотренных ст. 199.1, по совокупности преступлений, предусмотренных соответственно ст. 198 и ст. 199 УК РФ, если лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента и при этом уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов. Если налоговый агент незаконно изымает денежные средства и другое имущество и обращает их в свою пользу или в пользу третьих лиц, то при наличии к тому основания содеянное следует дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, обеспечивающие своевременное поступление в бюджет налогов и (или) сборов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем. Предметом преступления могут быть как денежные средства, так и иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, должно быть произведено взыскание налогов и (или) сборов.

Объективная сторона преступления выражается в сокрытии указанных денежных средств и имущества. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ и составляет сумму, превышающую 1500 тыс. руб. В эту сумму не включаются взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы.

Сокрытие представляет собой деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. Понятие недоимки определяется в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Момент окончания преступления связывается с сокрытием, которое имеет место после истечения срока, установленного полученным требованием об уплате налога и (или) сбора. Сокрытие имущества может выражаться как в физическом (унос, перепрятывание имущества и т.д.), так и в юридическом (оформление имущества на третьих лиц) сокрытии. Возможно сокрытие имущества в пассиве, т.е. искусственное увеличение собственной задолженности, и в активе, т.е. уменьшение наличного имущества. О.А. Мясников выделяет на основе анализа практики несколько основных способов сокрытия: перечисление денежных средств кредиторам путем передачи руководителем организации финансовых поручений дебиторам, минуя расчетный счет организации в банке; использование наличных денежных средств, минуя расчетный счет; использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно, например, приобретение векселей с целью использования их в дальнейшем для расчета с иными организациями; непредставление налогоплательщиком сведений обо всех открытых расчетных счетах в банках и др. <1>.

--------------------------------

<1> См.: Мясников О.А. Проблемы противодействия сокрытию денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса по уголовному праву, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 267 - 269.

Субъект преступления - специальный. Это собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Так как субъектами по российскому уголовному праву признаются только физические лица, то следует уточнить понятие собственника применительно к ст. 199.2 УК РФ. Согласно законодательству (например, ст. 125 ГК РФ), права собственника вправе осуществлять руководители органов государственной власти Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, органов местного самоуправления, юридические лица и граждане. Поэтому субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, могут быть руководители организации-собственника либо лица, выполняющие в этой организации управленческие функции, связанные с распоряжением ее имуществом. Собственником имущества некоммерческой организации или образовательного учреждения могут быть физические лица, которые также выступают в качестве субъекта рассматриваемого преступления. Понятие лица, выполняющего управленческие функции, дается в примечании 1 к ст. 201 УК РФ, в котором подчеркивается, что это определение применимо в том числе и к ст. 199.2 УК РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

§ 9. Кредитные преступления

В качестве объекта кредитных преступлений выступают не только отношения в сфере финансовой деятельности, но и отношения, обеспечивающие установленный порядок осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с гражданским законодательством РФ кредитование является одной из банковских операций, для осуществления которой требуется получение лицензии Центрального банка России. Коммерческие банки предоставляют кредиты в денежной форме с взиманием процентов. Особенностью кредитных договоров, заключаемых коммерческими банками с клиентурой, является их возмездный характер. Посредническая деятельность коммерческих банков на финансовых рынках заключается в выявлении временно свободных средств вкладчиков, в привлечении в банк и в предоставлении их в виде кредитов лицам, испытывающим потребность в заемных средствах. Банкиры сообразуются с общими условиями рыночной конъюнктуры и направляют поток денежных средств в русло инвестиций, в реальный капитал, который обеспечивает получение высокой отдачи.

Незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ). Эта норма направлена на защиту прав кредиторов от неправомерных действий должника. В ст. 176 УК РФ, соответственно в ч. ч. 1 и 2, содержатся два самостоятельных состава преступления.

Объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов (государства, юридических и физических лиц), на которые посягают заемщики. Предметом преступления являются кредит и льготные условия кредитования. Предметом преступления могут выступать все виды кредита, вне зависимости от кредитора, которые предоставляются индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу. Кредит следует отличать от займа, который не может быть предметом анализируемого деяния.

Льготные условия кредитования как предмет преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176, - это различные преимущества, которые получает заемщик от кредитора, например, уменьшение размеров процентов за пользование кредитом, предоставление кредита на больший, чем обычно, срок, изменение сроков возврата кредита и иные условия, дающие возможность конкретному заемщику иметь преимущества перед другими лицами, получающими кредит на общих основаниях. Под льготными условиями кредитования понимаются четко определяемые в пределах кредитного договора условия.

Объективная сторона деяния заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является причинение крупного ущерба (как реального ущерба, так и в виде упущенной выгоды) в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.

Под хозяйственным положением следует понимать совокупность данных, характеризующих экономическое положение и характер деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Хозяйственное положение определяет совокупность обстоятельств, характеризующих ведение экономического хозяйства. Финансовое состояние - это совокупность обстоятельств, определяющих движение и формирование денежных средств хозяйствующего объекта. К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении относятся, например, неверные данные об учредителях, руководителях, фиктивные гарантийные письма, поддельные договоры, неверные данные бухгалтерского учета. Заведомо ложные сведения о финансовом состоянии - это ложные бухгалтерские документы, представляющие финансовое состояние в более выгодном свете, справка о полученных кредитах и займах, выписки из расчетных и текущих счетов и т.д.

Субъектом анализируемого преступления может быть индивидуальный предприниматель или руководитель организации независимо от формы собственности.

Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, чаще косвенным умыслом в отношении причинения крупного ущерба.

Незаконное получение кредита следует отличать от мошенничества (ст. 159 УК РФ). Мошенничество - это форма хищения чужого имущества путем обмана или злоупотребления доверием, когда прямой умысел лица направлен на противоправное и безвозмездное с корыстной целью изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу или в пользу других лиц. При незаконном получении кредита умысел преступника направлен на временное получение кредита с последующим, хотя и несвоевременным, возвращением денежных средств, взятых в кредит. Как мошенничество, указывается в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2007 г. N 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате", квалифицируется безвозмездное обращение лицом в свою пользу или в пользу других лиц денежных средств, находящихся на счетах в банках, совершенное с корыстной целью путем обмана или злоупотребления доверием (например, путем представления в банк поддельных платежных поручений, заключения кредитного договора под условием возврата кредита, которое лицо не намерено выполнять) <1>.

--------------------------------

<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. N 2.

В ч. 2 ст. 176 УК РФ содержится другой состав незаконного получения кредита.

Объектом преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие получение и использование государственного целевого кредита. Предметом преступления является государственный целевой кредит.

Объективная сторона может заключаться в совершении следующих альтернативных действий: незаконное получение государственного целевого кредита либо использование государственного целевого кредита не по прямому назначению.

Для наступления уголовной ответственности требуется, чтобы эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству в сумме, превышающей 1500 тыс. руб. Этот размер определен в примечании к ст. 169 УК РФ.

Государственный кредит предоставляется государством другому государству, а также отечественным и иностранным юридическим и физическим лицам.

Государственный кредит в Российской Федерации может предоставляться конкретному заемщику либо через банковскую систему, либо непосредственно соответствующим органом государственного управления.

В первом случае специально выделенные бюджетные средства передаются ЦБ РФ, который продает их коммерческим банкам в качестве кредитных ресурсов, имеющих целевое назначение, а последние предоставляют кредит тем лицам, которым были выделены бюджетные средства. В некоторых случаях государство обязывает банки предоставлять кредит под очень низкие проценты (льготное кредитование).

Государственный кредит может предоставляться заемщику соответствующими государственными органами непосредственно из государственного бюджета. Способы предоставления такого кредита могут быть различными.

Государственный целевой кредит представляет собой выдаваемую от имени государства Центральным банком РФ ссуду для осуществления конкретных целевых программ. Основания, порядок, условия возврата регулируются в соответствии с законодательством РФ. При незаконном получении кредита виновный может подделать документы и получить суммы, на которые он не имеет права, либо получить их в большем объеме, на льготных условиях и т.д. Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению предполагает раздачу денежных сумм в виде коммерческих кредитов, раздачу сотрудникам в виде беспроцентных ссуд, использование, например, кредитов на строительство жилья для предпринимательской деятельности и т.д.

Субъект преступления в ч. 2 ст. 176 - общий, физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

Мотивы преступления значения для квалификации не имеют.

Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла.

Злостное уклонение от погашения кредитной задолженности (ст. 177 УК РФ). Основным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов, а дополнительным - отношения, обеспечивающие интересы правосудия в сфере исполнения судебных решений в области кредитных отношений.

Предметом преступления является кредиторская задолженность, возникающая на основании кредитного или иного гражданско-правового договора. Под кредиторской задолженностью понимается любое неисполняемое обязательство должника перед кредитором, в том числе за временно привлеченные денежные средства, товарно-материальные ценности, неоплаченные выполненные работы и оказанные услуги. Для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы кредиторская задолженность превышала 1500 тыс. руб. Предметом преступления также выступают ценные бумаги, понятие которых раскрывается в ст. 142 ГК РФ. Размер неоплаченных ценных бумаг значения не имеет.

Объективная сторона преступления заключается в злостном уклонении от 1) погашения кредиторской задолженности в крупном размере или 2) от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Злостность выражается, например, в сокрытии имеющихся у должника денежных средств, оказании воздействия на кредитора, неоднократной неявке должника, создании иных условий, затрудняющих взыскание кредиторской задолженности. В литературе злостность определяется как "зафиксированное надлежащим образом длительное, выраженное как в активной, так и в пассивной форме неисполнение приговора, решения суда или иного судебного акта лицом, надлежащим образом два и более раза уведомленным о необходимости такого исполнения, при наличии у него реальной возможности исполнения" <1>. Так как понятие "злостность" используется законодателем в сходном по конструкции преступном деянии, предусмотренном ст. 157 УК РФ, можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РСФСР от 19 марта 1969 г. "О судебной практике по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 122 УК РСФСР". Вопрос о том, является ли уклонение злостным, указывает Верховный Суд, должен решаться судом в каждом конкретном случае с учетом продолжительности и причин неуплаты лицом алиментов и всех других обстоятельств дела. О злостном уклонении могут свидетельствовать, в частности, повторность совершения аналогичного преступления, уклонение, несмотря на соответствующие предупреждения, розыск лица, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего местонахождения, и т.д. <2>.

Дата добавления: 2014-12-29