Учет предоставленных займов

Пример. Акционерное общество 12 марта предоставило организации В займ, эквивалентный 25 000 евро под проценты по ставке 19 процентов годовых. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил 44,40 руб./евро (условно) на дату выдачи займа. Деньги выданы в долг на 40 дней. Выполнить учетные записи у заимодавца.

Решение:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»	— 1 110 000 руб. — перечислен займ на счет организации В (25 000 евро * 44,40 руб./евро)
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»	— 1 110 000 руб. — отражен в составе финансовых вложений предоставленный займ
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
31 марта заимодавец пересчитал основной долг и начислил проценты (курс евро на 31 марта – 45,00 руб./евро (условно)):
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»	— 15 000 руб. — отражена положительная курсовая разница по сумме основного долга (45,00 руб./евро – 44,00 руб./евро))
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»	— 11 126 руб. — начислены проценты за пользование займом по 31 марта (25000 евро * 19% * 19 дн. / 365 дн. * 45,00 руб./евро)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Организация В в срок погасила долговое обязательство в установленный срок. Курс евро на этот день – 43,80 руб./евро (условно). Платеж составил 1 117 800 руб. В том числе: - основной долг – 1 095 000 руб. (25 000 евро * 43,80 руб./евро); - проценты за 40 дней – 22 800 руб. (25 000 евро * 19% * 40 дн. / 365 дн. * 43,80 руб./евро).
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»	— 11 970 руб. — начислены проценты за пользование займом за апрель (25 000 евро * 19% * 21 дн. / 365 дн. * 43,80 руб./евро)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 1 117 800 руб. — поступила задолженность по займу и процентам
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»	— 1 110 000 руб. — погашен основной долг по займу
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 30 000 руб. — отражена отрицательная курсовая разница по сумме основного долга (25 000 евро * (45,00 руб./евро – 43,80 руб./евро))
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 296,71 руб. — отражена отрицательная курсовая разница по сумме процентов (25 000 евро * 19% * 19 дн. / 365 дн. * (45,00 руб./евро – 43,80 руб./евро))
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по займу»

Пример. Организация приобрела денежное право требования (дебиторскую задолженность), возникшее из договора на оказание услуг у юридической фирмы по цене 100 000 руб. (в том числе НДС 18%). При этом фактическая величина дебиторской задолженности, уступаемой по данной сделке, составляет 110 000 руб. (в том числе НДС 18 %).

Должник исполнил свои обязательства в полном объеме, перечислив на расчетный счет организации денежные средства в размере 110 000 руб. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 58 «Финансовые вложения»	— 100 000 руб. — принято к учету денежное право требования
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 100 000 руб. — произведена оплата приобретенного денежного права требования
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 110 000 руб. — получены денежные средства от должника в счет исполнения обязательства по денежному требованию
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 100 000 руб. — отражены расходы на приобретение денежного права требования
Кредит 58 «Финансовые вложения»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 1 525 руб. — начислен НДС по сделке (110 000 – 100 000) * 18: 118)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Пример. Организация А передала организации В по договору товарного кредита партию материалов стоимостью 100 000 руб. Организация В обязуется вернуть материалы такой же стоимости и заплатить проценты за пользование кредитом, из расчета 20% годовых. Срок пользования кредитом 61 день. Сумму процентов определяют исходя из стоимости переданных материалов с учетом НДС.

В день возврата материалов была перечислена сумма процентов по товарному кредиту. В этот период ставка рефинансирования Банка России составляла 10%. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 100 000 руб. — списана стоимость материалов, переданных по договору товарного кредита
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 18 000 руб. — начислен НДС со стоимости материалов (100 000 руб. * 18 %)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по НДС»
Дебит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»	— 118 000 руб. — учтена сумма товарного кредита
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 10 «Материалы»	— 100 000 руб. — оприходованы возвращенные материалы
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 18 000 руб. — учтен входной НДС по материалам
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по НДС»	— 18 000 руб. — НДС принят к вычету
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 118 000 руб. — погашена сумма товарного кредита
Кредит 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 3 944 руб. — поступили проценты по договору товарного кредита (118 000 руб. * 20%: 365 дн. * 61 дн: 100%.)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 301 руб. — начислен НДС с суммы процентов, облагаемых НДС (3 944 руб. - (118 000 руб. * 10%: 365 дн. * 61 дн: 100%.) = 1972 руб.; 1972 руб. * 18 / 118 = 301 руб.)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по НДС»

Дата добавления: 2014-12-29