Учет кассовых операций

Задания в тестовой форме

Контрольные вопросы

1. Выполнение каких условий необходимо для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?

2. Какие активы относятся к финансовым вложениям?

3. Какие вложения не могут быть отнесены к финансовым вложениям?

4. Каковы особенности аналитического учета финансовых вложений?

5. По какой стоимости финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету?

6. Какая стоимость признается первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату?

7. Какая стоимость признается первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации?

8. Какая стоимость признается первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно?

9. Какая стоимость признается первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами?

10. В каких случаях первоначальная стоимость финансовых вложений может изменяться?

11. Как и когда корректируется оценка финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость?

12. По какой стоимости отражаются в бухгалтерском балансе финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость?

13. Каковы случаи выбытия финансовых вложений?

14. Какие способы оценки применяются при выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость?

15. Как учитываются доходы и расходы по финансовым вложениям?

16. Какие условия обусловливают устойчивое снижение стоимости финансовых вложений?

17. В каких случаях организация создает резерв под обесценение финансовых вложений?

18. Какой учетной записью создается резерв под обесценение финансовых вложений?

Укажите номера правильных ответов.

1. К финансовым вложениям (из перечисленного) относятся

а) вложения во внеоборотные активы;

б) вклады в уставный капитал своей организации;

в) инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;

г) все вышеперечисленное.

2. Счет 58 «Финансовые вложения»

а) активный, калькуляционный;

б) пассивный, фондовый;

в) активно-пассивный;

г) активный, инвентарный.

3. На счете 58 не учитываются

а) паи, акции;

б) векселя, облигации;

в) займы полученные.

4. В качестве вкладов в уставный капитал других организаций могут выступать

а) денежные средства;

б) имущественные права;

в) ценные бумаги;

г) все активы, перечисленные выше.

5. Денежные вложения в уставные капиталы других организаций сопровождаются в учете записью:

а) дебет 80 кредит 51, 76;

б) дебет 75 кредит 51, 76;

в) дебет 58 кредит 51, 76;

г) дебет 58 кредит 91.

6. Доходы, связанные с участием в уставных капитала других организаций, учитываются по

а) по кредиту 91 в полной сумме;

б) по кредиту 91 за минусом налога, удержанного у источника выплаты;

в) по кредиту 76 в полной сумме;

г) по кредиту 76 за минусом налога, удержанного у источника выплаты.

7. К вложениям в долговые ценные бумаги относятся инвестиции в

а) облигации;

б) акции;

в) паи;

г) депозитные сертификаты.

8. Выберите верные утверждения:

а) вложения в форме денежного займа, как правило, безвозмездные;

б) вложения в форме денежного займа, как правило, возмездные;

в) доходы, полученные от оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, не подлежат обложению НДС;

г) доходы, полученные от оказания услуг по передаче в заем финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, подлежат обложению НДС.

9. К отличительным особенностям финансовых вложений в простое товарищество не относится

а) отсутствие необходимости государственной регистрации;

б) невозможность внесения имущества, принадлежащего организации на праве хозяйственного ведения;

в) возможность внесения профессиональных знаний, навыков, умений, деловой репутации;

г) паритетный характер вложений.

10. Отвлечение доходов в резервы под обесценение финансовых вложений отражается в учете записью

а) дебет 59 кредит 91;

б) дебет 91 кредит 59;

в) дебет 59 кредит 90;

г) дебет 58 кредит 59.

11. Частичная оплата финансовых активов (без получения соответствующих прав) принимается к учету как

а) кредиторская задолженность;

б) дебиторская задолженность;

в) доходы будущих периодов;

г) финансовые вложения.

12. К фактическим затратам, образующим финансовые вложения не относятся

а) доходы по акциям;

б) расходы, непосредственно связанные с приобретением акций;

в) вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

г) информационные и консультационные услуги.

13. Вложения в уставные капиталы других организаций неденежными вкладами признаются

а) прочими расходами;

б) прочими доходами;

в) текущими расходами.

14. При просрочке исковой давности задолженность по денежному займу, обеспеченному векселем, отражается в учете

а) дебет 91 кредит 76;

б) дебет 58 кредит 91;

в) дебет 62 кредит 91;

г) дебет 91 кредит 58.

15. Корректировка оценки вложений организации в ценные бумаги при отсутствии их рыночной стоимости производится с помощь

а) резервов предстоящих расходов;

б) резервов под обесценение финансовых вложений;

в) расходов будущих периодов;

г) доходов будущих периодов.

16. Счет 59:

а) активный, инвентарный;

б) активно-пассивный, расчетов;

в) пассивный, фондовый;

г) пассивный, регулирующий.

17. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету:

а) по номинальной стоимости;

б) по покупной стоимости;

в) по рыночной стоимости;

г) по фактическим затратам, понесенным инвестором.

18. Какие утверждения являются неправильными:

а) вложения в уставные капиталы других организаций признается реализацией;

б) вложения в уставные капиталы других организаций не признается реализацией;

в) вложения в уставные капиталы других организаций освобождены от НДС;

г) вложения в уставные капиталы других организаций облагаются НДС.

19. Объекты основных средств, внесенные в счет вкладов в уставные капиталы других организаций, списываются по

а) первоначальной стоимости;

б) рыночной стоимости;

в) восстановительной стоимости;

г) остаточной стоимости.

20. Существенной считается величина доходов (расходов), отношение которых к общей сумме всех доходов (расходов), составляет не менее

а) 1%;

б) 5%;

в) 10%;

г) 15%.

21. Разница между суммой фактических затрат и номинальной стоимостью облигаций относится на

а) прочие доходы;

б) доходы (расходы) от обычных видов деятельности;

в) прочие расходы;

г) текущие расходы.

22. Отчуждение долговых ценных бумаг не может происходить в форме:

а) погашения (выкупа);

б) продажи;

в) индоссирования;

г) эмиссии.

23. Начисление процентов по предоставленным займам отражается в учете записью:

а) дебет 76 кредит 91;

б) дебет 58 кредит 91;

в) дебет 91 кредит 58;

г) дебет 62 кредит 91.

24. Принцип осмотрительности требует раскрытия в годовом бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях по

а) по рыночной стоимости всегда;

б) по учетной стоимости, если она выше рыночной;

в) по учетной стоимости всегда;

г) по рыночной стоимости, если она ниже учетной.

25. Создание резервов по обесценению финансовых вложений осуществляется за счет

а) доходов будущих периодов;

б) прочих доходов;

в) доходов от обычных видов деятельности.

26. К финансовым вложениям (из перечисленных) не относятся

а) долговые ценные бумаги;

б) векселя, выданные продавцу товаров;

в) ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал;

г) акции, выкупленные у акционеров данной организации.

27. Затраты на информационные и консультационные услуги

а) обязательно включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений;

б) могут не включаться в первоначальную стоимость финансовых вложений;

в) могут признаваться прочими расходами;

г) могут признаваться текущими расходами.

28. Разница между оценкой вклада в уставный капитал другой организации и учетной стоимостью переданного имущества возникает на счете

а) 58;

б) 76;

в) 91.

Тема 10
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Примеры, приведенные в данной теме, раскрывают порядок отражения в учете операций с наличными и безналичными денежными средствами, в том числе по операциям с иностранной валютой, а также средств, находящихся на специальных счетах, и денежных средств, которые на момент их списания не могут быть зачислены на соответствующие счета учета из-за отсутствия оснований.

Пример. Работник организации направлен в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выплатила ему из кассы 38 000 руб., а работник купил иностранную валюту в обменном пункте.

Сумма расходов по авансовому отчету составила 1 015 долл. США. Курс Банка России в этот день составил 34,23 руб./долл. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 38 000 руб. — выданы денежные средства командированному работнику под отчет
Кредит 50 «Касса»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 34 743 руб. — учтены командировочные расходы (1 015 долл. × 34,23 руб/долл.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 50 «Касса»	— 3 257 руб. — остаток средств работник вернул в кассу организации (38 000 руб. – 34 743 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Пример. Работник организации направлен в загранкомандировку. Для оплаты командировочных расходов организация выдала ему иностранную валюту — 2 000 долл. США. Иностранная валюта была снята с валютного счета в кассу и выдана работнику.

Авансовый отчет утвержден в сумме 1 950 долл. США.

Курс Банка России составил на:

• момент выдачи валюты — 33,23 руб./долл.;

• момент утверждения авансового отчета — 33,42 руб./долл.

Выполнить учетные записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

Дебет 50 «Касса», субсчет «Валютная касса»	— 66 460 руб. — оприходована наличная валюта в кассе (2 000 долл. × 33,23 руб./долл.)
Кредит 52 «Валютные счета»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 66 460 руб. — выдана валюта командированному работнику под отчет
Кредит 50 «Касса»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 65 169 руб. — учтены командировочные расходы (1 950 долл. × 33,42 руб./долл.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 50 «Касса»	— 1 671 руб. — возврат в кассу разницы суммы выданной валюты и утвержденного аванса (50 долл. × 33,42 руб./долл.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 380 руб. — учтена положительная курсовая разница (2000 долл. × (33,42 руб./долл. – 33,23 руб./долл.))
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 52 «Валютные счета»	— 1 671 руб. — возврат валюты в банк (50 долл.)
Кредит 50 «Касса»

Пример. В результате инвентаризации кассы было установлено: остаток денежных средств по данным отчета кассира на момент инвентаризации составил 100 000 руб., фактический остаток денежных средств, определенный при пересчете денежной наличности, — 100 000 руб. При проверке кассовых документов, прилагаемых к отчету кассира, выявлено несколько расходных кассовых ордеров на общую сумму 5 000 руб., оформленных с нарушением порядка их оформления. В этих ордерах отсутствовали подписи руководителя организации и подписи получателей денег. Сумма 5 000 руб. квалифицирована как недостача. Сумма недостачи внесена виновником в кассу. Выполнить учетные записи.

Решение:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	— 5 000 руб. — отражена сумма недостачи денежных средств
Кредит 50 «Касса»
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	— 5 000 руб. — отражено отнесение суммы недостачи на виновное лицо — кассира
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет 50 «Касса»	— 5 000 руб. — сумма недостачи внесена в кассу
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Пример. 4 ноября ООО провело инвентаризацию имущества. В процессе инвентаризации выявлены: излишек ГСМ – на сумму 600 руб. (рыночная стоимость), недостачи спирта в пределах норм естественной убыли – на сумму 120 руб. и денежных средств в кассе организации – на сумму 30 руб. (виновное лицо определено – кассир)

Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 10 «Материалы»	— 600 руб. — отражено оприходование излишков материалов по рыночным ценам
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	— 120 руб. — отражена недостача материалов
Кредит 10 «Материалы»
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	— 30 руб. — отражена недостача наличных денег в кассе организации ценам
Кредит 50 «Касса»
Дебет 20 «Основное производство»	— 120 руб. — списана недостача ценностей в пределах норм естественной убыли
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	— 30 руб. — недостача наличных денег в кассе организации отнесена на виновное лицо (кассира организации)
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет 50 «Касса»	— 30 руб. — недостача наличных денег возмещена в кассу виновным лицом
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Дата добавления: 2014-12-29