Учет расчетов с подотчетными лицами. Пример. Общество по договору дарения получило от потребительского кооператива, являющегося некоммерческой организацией

Пример. Общество по договору дарения получило от потребительского кооператива, являющегося некоммерческой организацией, легковой автомобиль рыночной стоимостью на дату принятия его к учету в сумме 180 тыс. руб. Регистрационный сбор за оформление автомобиля в ГИБДД – 450 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию. Срок службы для целей бухгалтерского учета определен в течение 48 месяцев.

Начислить амортизационные отчисления за один месяц и выполнить записи в бухгалтерском учете общества.

Решение:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 180 000 руб. — отражена рыночная стоимость автомобиля
Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 450 руб. — отражена выдача денежных средств в подотчет для оформления автомобиля в ГИБДД
Кредит 50 «Касса»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 450 руб. — расходы, связанные с регистрацией автомобиля, включены в его первоначальную стоимость
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 01 «Основные средства»	— 180 450 руб. — отражено введение автомобиля в эксплуатацию
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
Дебет 20 «Основное производство»	— 3 759 руб. (80 450/48 мес.) — отражена сумма начисленной амортизации за месяц
Кредит 02 «Амортизация основных средств»
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»	— 3 759 руб. — отражено отнесение на прочие доходы части стоимости безвозмездно полученного автомобиля в сумме начисленной амортизации
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Пример. Организация А приобрела по договору купли-продажи персональный компьютер. Согласно договору стоимость компьютера — 18 880 руб. (в том числе НДС — 2 880 руб.). Счет продавца оплачен. Стоимость доставки компьютера (590 руб., в том числе НДС — 90 руб.) организация дополнительно оплатила наличными из кассы через подотчетное лицо. Выполнить в бухгалтерском учете организации А учетные записи.

Решение:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 18 880 руб. — оплачен счет продавца
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 16 000 руб. — поставлен на учет компьютер (без учета НДС) (18 880 руб. – 2 880 руб.)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»	— 2 880 руб. — отражена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 590 руб. — выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера
Кредит 50 «Касса»
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»	— 500 руб. — плата за доставку учтена в стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица) (590 руб. – 90 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»	— 90 руб. — отражена сумма НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 01 «Основные средства»	— 16 500 руб. — компьютер зачислен в состав основных средств организации (16 000 руб. + 500 руб.)
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 2 970 руб. — НДС принят к вычету (на основании счетов-фактур поставщиков) (2 880 руб. + 90 руб.)
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Пример. Работник организации направлен в служебную командировку на 3 дня для доставки товара от поставщика. На командировочные расходы работнику выдано под отчет из кассы организации 2 000 руб.

По возвращении из командировки работник предоставил авансовый отчет и счет гостиницы, подтверждающий произведенные расходы в сумме 1 416 руб. (в том числе НДС — 216 руб.). Суточные за каждый день командировки выплачены в размере 100 руб. Договорная стоимость приобретенного товара составляет 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.), расчеты с поставщиком товара произведены в безналичной форме.

Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета затраты по заготовке и доставке товаров до склада организация включает в фактические затраты, связанные с приобретением товара. Выполнить в бухгалтерском учете организации записи.

Решение:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 2 000 руб. — выданы денежные средства под отчет на командировочные расходы
Кредит 50 «Касса»
Дебет 41 «Товары»	— 60 000 руб. — поставлен на учет товар (70 800 руб. – 10 800 руб.)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 10 800 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному товару
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 70 800 руб. — произведена оплата за приобретенный товар
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 10 800 руб. — принята к вычету уплаченная сумма НДС
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет 41 «Товары»	— 1 500 руб. — командировочные расходы отнесены к фактическим затратам, формирующим фактическую себестоимость приобретенного товара [(1 416 руб. – 216 руб.) + (100 руб. × 3)]
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»	— 216 руб. — отражена сумма НДС по расходам по найму жилого помещения
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 50 «Касса»	— 284 руб. — подотчетным лицом возвращены неизрасходованные денежные средства [2 000 руб. – (1 416 руб. + 300 руб.)]
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 216 руб. — принята к вычету сумма НДС по расходам по найму жилого помещения
Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Пример. Организация А принимала делегацию, прибывшую для заключения договоров о продаже готовой продукции. Для обеспечения приема делегации на представительские расходы работнику организации был выдан аванс в сумме 16 000 руб. Расходы, подтвержденные подотчетным лицом документами, составили 15 340 руб., в том числе НДС — 2 340 руб.

Выполнить записи в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»	— 16 000 руб. — выдана подотчетная сумма для оплаты представительских расходов
Кредит 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 13 000 руб. — учтены представительские расходы (15 340 руб. – 2 340 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 2 340 руб. — отражена сумма НДС по представительским расходам
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»	— 2 340 руб. — произведен налоговый вычет НДС по представительским расходам
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»	— 660 руб. — отражен возврат неизрасходованной суммы аванса (16 000 руб. – 15 340 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Пример. Работник направлен в командировку в Париж. Для оплаты командировочных расходов организация 2 апреля 2006 г. сняла с текущего валютного счета 2 000 евро. В этот же день работнику выдан аванс — 2 000 евро и 15 000 руб. (на оплату расходов на проезд).

Суточные выплачиваются по установленным для налога на прибыль нормам — 62 долл. в сутки.

3 апреля работник вылетел в Париж, а вернулся 8 апреля. Так как сотрудник пересек границу РФ 8 апреля, суточные за этот день ему выплачиваются по норме, установленной на территории РФ, в размере 100 руб.

9 апреля он представил авансовый отчет. Согласно отчету и приложенным к нему документам, расходы составили:

– на проезд — 14 400 руб.;

– на проживание — 300 евро;

– суточные с 3 по 7 апреля (5 сут. × 62 долл.) – 310 долл., 8 апреля — 100 руб.;

– телефонные переговоры с работодателем — 50 евро.

Работник вернул 1 300 евро, остальную задолженность он погасил в рублях.

Курс валют, установленный ЦБ РФ, составил (цифры условные):

– 2 апреля: 34,9639 руб./евро

– 9 апреля: 34,7881 руб./евро и 28,5172 руб./долл. США.

Выполнить учетные записи.

Решение:

2 апреля 2006г.

Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в евро»	— 69 927,80 руб. — сняты с текущего валютного счета денежные средства для оплаты командировочных расходов (2 000 евро × 34,9639 руб./евро)
Кредит 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»	— 69 927,80 руб. — выдан аванс в евро (2 000 евро × 34,9639 руб./евро)
Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в евро»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в рублях»	— 15 000 руб. — выдан аванс в рублях
Кредит 50 «Касса», субсчет «Касса в рублях»

9 апреля 2006 г.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 352 руб. — учтена курсовая разница по выданному авансу в валюте [2 000 евро × (34,9639 руб./евро – 34,7881 руб./евро)]
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 14 400 руб. — отражены расходы на проезд
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в рублях»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 10 436 руб. — учтены расходы на проживание (300 евро × 34,7881руб./евро)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 8 840 руб. — отражены суточные (310 долл. × 28,5172 руб./долл.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в долларах США»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 100 руб. — учтены суточные за 8 апреля
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в рублях»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 1 739 руб. — учтены расходы на телефонные переговоры (50 евро × 34,7881руб./евро)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»
Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в евро»	— 45 225 руб. — погашена задолженность в евро (1 300 евро × 34,7881руб./евро)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в рублях»	— 3 336 руб. — перенесен на расчеты в рублях остаток задолженности в евро (69 928 руб. – 352 руб. – 10 436 руб. – 8 840 руб. – 1 739 руб. – 45 225 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в евро»
Дебет 50 «Касса», субсчет «Касса в рублях»	— 3 836 руб. — возвращены неиспользованные подотчетные суммы в рублях (15 000 руб. – 14 400 руб. – 100 руб. + 3 336 руб.)
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в рублях»

Дата добавления: 2014-12-29