Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Пример. Общество застраховало гражданскую ответственность числящихся на балансе ав­тотранспортных средств сроком на 1 год.

Сумма страхового взноса — 180 000 руб., в том чис­ле по легковым автомобилям — 80000 руб., по гру­зовым автомобилям — 100 000 руб. В этот же день страховой взнос был перечислен на расчетный счет страховщика.

Выполнить записи в бухгалтерском учете ОАО.

Решение:

В связи с тем, что страховой полис выдается страховате­лю только после уплаты страховой премии (взноса) по до­говору страхования, а договор заключен на год, то упла­ченный взнос общество должно отразить с применением счета 97 «Рас­ходы будущих периодов». Бухгалтерский учет расчетов по договорам страхова­ния должен вестись на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному страхованию»	— 180 000 руб. — отражено перечисление страховых взносов
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 180 000 руб. — страховые взносы отражены в составе расходов будущих перио­дов
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному страхованию»
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 6 666 руб. — отражено вклю­чение в состав затрат страховых взносов по легковым ав­томобилям (80 000 руб. / 12 мес.) (ежемесячно)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет 20 «Основное производство»	— 8 333 руб. — отражено вклю­чение в состав затрат страховых взносов по грузовым ав­томобилям (100 000 руб. / 12 мес.) (ежемесячно)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Пример. Организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, заключила договор медицинского страхования на один год (365 дней) на сумму 10 000 руб. 5 апреля 2009 г. организация внесла разовым платежом всю сумму страхового взноса.

Отразить в бухгалтерском учете организации операции, связанные с медицинским страхованием.

Решение:

5 апреля 2009 г.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»	— 10 000 руб. — перечислены страховые взносы по договору страхования
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 10 000 руб. — отражены страховые платежи (взносы) по договору медицинского страхования своих работников в качестве расходов будущих периодов
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

30 апреля 2009 г.

Дебет 44 «Расходы на продажу»	— 548 руб. — отнесены на себестоимость страховые взносы по договорам личного страхования своих работников (10 000 руб. / 365 дней × 20 дней)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Пример. Организация приобрела программный продукт за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Срок использования программы ограничен лицензионным соглашением и составляет 2 года. Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»	— 118 000 руб. — отражена на забалансовом счете стоимость программы
Дебет 97 «Расходы будущих периодов»	— 100 000 руб. — отражен фиксированный разовый платеж за право использования программного обеспечения
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 18 000 руб. — отражен НДС
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 18 000 руб. — предъявлен НДС к вычету
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 118 000 руб. — оплачена стоимость программного обеспечения
Кредит 51 «Расчетные счета»

Ежемесячно выполняется запись:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»	— 4 167 руб. — списаны расходы будущих периодов на расходы текущего месяца (100 000 руб.: 24 мес.)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов»

Пример. Организация А 1 июля 2009 года по договору поставки отгрузила организации Б товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.). Оплата товара должна быть произведена до 15 июля 2009 года. За нарушение сроков предусмотрена ответственность покупателя (0,1% невыплаченной суммы за каждый день просрочки).

Покупатель рассчитался за товар 31 июля 2009 года. Признав вину за задержку оплаты организация уплатила штрафные санкции в соответствии с условиями договора.

Выполнить учетные записи в бухгалтерском учете организации А и организации Б.

Решение:

Организация А:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 354 000 руб. — отражена выручка от продажи товара
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 54 000 руб. — начислен НДС
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»	— 6 018 руб. — начислены проценты за несвоевременное исполнение обязательств (35 400 * 0,1% * 17 дн.)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 354 000 руб. — получена выручка на расчетный счет
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 51 «Расчетные счета»	— 6 018 руб. — получены проценты на расчетный счет
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
Организация Б:
Дебет 41 «Товары»	— 354 000 руб. — получен товар от организации А
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 54 000 руб. — выделен НДС
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 54 000 руб. — принят к вычету НДС
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 6 018 руб. — отражена задолженность за несвоевременное исполнение обязательств
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 354 000 руб. — оплачен товар поставщику
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 6 018 руб. — перечислены проценты
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Организация А, являясь учредителем ООО, внесла в качестве вклада в его уставный капитал легковой автомобиль. Стоимость автомобиля по согласованию с учредителями определена в сумме 220 тыс. руб., первоначальная стоимость автомобиля – 280 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации на дату передачи составила 90 тыс. руб.

Выполнить записи в бухгалтерском учете.

Решение:

Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»	— 280 000 руб. — отражено списание первоначальной стоимости автомобиля
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Собственные основные средства»
Дебет 02 «Амортизация основных средств»	— 90 000 руб. — отражено списание начисленной амортизации
Кредит «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции»	— 190 000 руб. — отражена задолженность по передаче автомобиля в качестве вклада в уставный капитал по остаточной стоимости (280 000 -90 000)
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 190 000 руб. — передан автомобиль в качестве вклада в уставный капитал
Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	— 30 000 руб. — превышение стоимости автомобиля, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью отражено в составе прочих доходов (220 000 - 190 000)
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Дата добавления: 2014-12-29