Повторне проведення операції

Особиста перевірка

Перевірка документації та облікових даних

Контрольна перевірка операцій та залишків

Контрольна перевірка передбачає:

· перевірку документації та облікових даних;

· особисту перевірку;

· підтвердження отриманої інформації від третіх сторін;

· повторне проведення операції.

Як правило, перевірка всіх без винятку операцій та залишків, включених до сукупності, виявляється вкрай неефективною. Тому внутрішні аудитори повинні вибрати певні з них для перевірки, звичайно, на основі одного або кількох з таких критеріїв:

· виняткові або значущі самі по собі статті;

· стратифікована частка сукупності, вибрана по сумі або інших характеристиках;

· представницька вибірка.

Методики визначення вибірки більш детально описані в розділі Б 07.

Перевірка документів, що підтверджують певну операцію або залишок, або тих, що підлягають внутрішньому контролю, проводиться з метою отримання об’єктивних доказів правомірності операції або підтвердження роботи системи внутрішнього контролю. Об’єктивні докази операцій та залишків підтверджують правильність окремих проводок, зроблених в системі. Внутрішній аудит може отримати підтвердження дисципліни дотримання вимог внутрішнього контролю шляхом перевірки документації по певній операції на наявність, скажімо, коду з певних літер, необхідних підписів та інших необхідних атрибутів.

Перевірка документів є одним з найбільш надійних джерел збору аудиторських даних, однак достовірність отриманої інформації залежить від ряду чинників, а саме:

· документи, що мають зовнішнє походження, як правило, можна розцінювати як більш надійні, ніж ті, що підготовлені безпосередньо в департаменті. Ви можете беззастережно довіряти внутрішнім документам департаменту тільки в тому випадку, якщо система, в якій готуються документи, повністю заслуговує довіри.

· оригінали документів заслуговують більшої довіри, ніж копії.

Особиста перевірка або перерахування матеріальних активів (наприклад, готівкових коштів) та порівняння отриманих результатів з даними бухгалтерського обліку банку дозволяє отримати пряме підтвердження наявності подібних активів. Однак, аудитори повинні пам’ятати про те, що особиста перевірка наявності дає підтвердження існування активів, але не підтверджує права власності на них. Для перевірки цього аспекту може виникнути необхідність у проведенні додаткових перевірок.

Повторне проведення операції дозволяє повторити всі етапи контролю або процесу обробки операції в системі для перевірки точності роботи системи. Повторне проведення операції дозволяє отримати аудиторські дані двох типів:

1. Підтвердження правильності математичних розрахунків та процесу обробки даних (операцій) шляхом перевірки правильності нарахованих сум або незалежного повторного розрахунку з наступним порівнянням отриманих сум з даними обліку.

2. Знайти раніше невиявлені помилки по операції, що вже пройшла всі етапи внутрішнього контролю системи, що свідчить про ненадійність або недостатність системи контролю.

Докази існування та ефективності роботи системи внутрішнього контролю аудитори звичайно отримують шляхом запиту необхідної інформації та додаткових роз’яснень, спостерігання за роботою співробітників, що проводять контроль відповідних етапів обробки операції/ інформації, шляхом повторного проведення операції та перевірки супутньої документації на відповідність всім вимогам, наприклад, наявність коду з літер, підпису та інших атрибутів контролю, необхідних для здійснення операції. Якщо в процесі обробки операції було виявлено помилки, повтор етапів внутрішнього контролю (наприклад, перевірка відповідності облікових записів про переказ коштів додаткове підтвердження ефективності системи внутрішнього контролю (у випадку, якщо помилку було вчасно виявлено і виправлено засобами системи) або ж навпаки, її слабкості і ненадійності. Якщо під час проведення операції помилок не було, повторне її проведення не допоможе виявити ланки неефективності контролю або визначити випадки, в яких існуючі засоби контролю не спрацьовують.

Дата добавления: 2014-12-23