Если заемные (кредитные) средства направлены

СЧИТАЮТСЯ ЛИ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ОБОСНОВАННЫМИ,

ЕСЛИ ЗАЕМНЫЕ (КРЕДИТНЫЕ) СРЕДСТВА НАПРАВЛЕНЫ

СЧИТАЮТСЯ ЛИ ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ ОБОСНОВАННЫМИ,

ЦЕЛИ, НА КОТОРЫЕ НАПРАВЛЕНЫ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА

НА УПЛАТУ НАЛОГОВ?

Бывают случаи, когда заемные средства организации направляют на уплату или погашение недоимки по налогам и сборам. ФНС России допускает возможность учета процентов по таким долговым обязательствам в составе расходов (Письмо от 04.02.2010 N 3-2-09/15). Ведь это поможет налогоплательщику, испытывающему финансовые затруднения, избежать банкротства и продолжить вести свою деятельность. А значит, такие расходы обоснованны и направлены на получение доходов в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ. И при наличии документального подтверждения их можно учесть для целей налога на прибыль.

Отметим, что ранее налоговые органы считали такие затраты необоснованными (Письмо УМНС России по г. Москве от 11.12.2003 N 26-12/69502).

Судебная практика по этому вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. В частности, суды указывают, что уплата налогов в бюджет является необходимым условием осуществления организацией предпринимательской деятельности и связана с получением дохода. Поэтому в таких случаях проценты по кредиту являются обоснованными и включаются в состав расходов (Постановления ФАС Московского округа от 06.05.2009 N КА-А40/3332-09, от 05.05.2008 N КА-А40/3517-08, ФАС Центрального округа от 09.11.2009 N А35-1323/08-С10).

Примечание

Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Таким образом, полагаем, что если для уплаты или погашения задолженности по налогу (сбору) вы использовали заемные средства (например, кредит в банке), то соответствующие процентные расходы вы вправе учесть для целей налога на прибыль. А если у вашей налоговой инспекции возникнут претензии, то с учетом сложившейся арбитражной практики вы сможете отстоять свою позицию в суде.

НА ПОГАШЕНИЕ ИНЫХ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ?

В некоторых случаях налоговики не признают обоснованными расходы по уплате процентов, если заемные денежные средства были использованы для погашения ранее взятых долговых обязательств (кредитов, займов, процентов по ним).

Однако согласно разъяснениям контролирующих органов проценты по таким кредитам (займам) можно учесть в расходах (Письма Минфина России от 07.10.2010 N 03-03-06/1/638, от 12.03.2010 N 03-03-06/1/125, УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 N 16-15/104054@).

На стороне организаций большинство арбитражных судов (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.09.2008 N А56-53271/2007, от 20.03.2007 N А56-1825/2006, от 20.12.2004 N А56-31440/04, ФАС Московского округа от 10.10.2008 N КА-А40/9647-08, от 15.07.2008 N КА-А40/6247-08, от 14.06.2005 N КА-А40/5016-05). Суды указывают, что положения гл. 25 НК РФ не связывают возможность отнесения процентов к внереализационным расходам с целью получения кредита, а привлечение организацией средств для погашения имеющихся у нее долговых обязательств осуществляется в рамках предпринимательской деятельности, т.е. направлено на получение дохода.

В то же время существует и противоположное судебное решение по данному вопросу. ФАС Поволжского округа рассматривал случай, когда кредит был направлен на погашение ранее полученных беспроцентных займов. Суд принял решение о том, что расходы в виде процентов по кредиту в данном случае являются необоснованными. А следовательно, их нельзя учесть (Постановление от 12.07.2007 N А55-5379/2006-11).

Дата добавления: 2014-12-27