КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Решение. Расчета процентов с учетом суммовой разницы
Ситуация Расчета процентов с учетом суммовой разницы ПРИМЕР ВЫРАЖЕННЫМ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ РАСЧЕТ РАЗМЕРА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ СОПОСТАВИМЫХ ДОЛГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПРИ ОТСУТСТВИИ РАСЧЕТ РАЗМЕРА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ (ЗАЙМОВ, КРЕДИТОВ И Т.П.)
В этом случае сумму процентов, которую можно включить в расходы, вы должны рассчитывать исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (см. также Письмо Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/4/41), т.е. в том порядке, который рассмотрен в разд. 19.4.1.2.2 "Порядок расчета размера предельных расходов в виде процентов по договорам займа, кредита и прочим долговым обязательствам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ".
(ЗАЙМАМ, КРЕДИТАМ И Т.П.),
При выплате процентов по долговому обязательству, которое выражено в условных единицах, вам следует иметь в виду, что возникающая в такой ситуации отрицательная суммовая разница приравнивается к процентам и, следовательно, подлежит нормированию. При этом учитывается в расходах она на дату погашения долгового обязательства. Положительная разница учитывается в доходах также на дату погашения основного долга (абз. 4 п. 1 ст. 269, п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 14.10.2009 N 03-03-06/1/662, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/012759).
15 января организация получила заем в рублях в сумме, эквивалентной 1500 евро, по курсу на дату ее перечисления. За пользование заемными денежными средствами организация должна выплатить проценты по ставке 20% годовых. Выплата процентов производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме процентов, начисленных в евро, на дату уплаты процентов. Проценты уплачиваются 16 февраля одновременно с возвратом суммы займа.
Предположим, что курс евро по отношению к рублю по состоянию на 15 января составляет 36,8 руб/евро; по состоянию на 16 февраля - 36,9 руб/евро. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату привлечения заемных средств составляет (условно) 8% годовых.
1. Рассчитаем сумму займа в рублях на дату получения: 1500 евро x 36,8 руб/евро = 55 200 руб. 2. Определим сумму займа в рублях на дату возврата: 1500 евро x 36,9 руб/евро = 55 350 руб. 3. Найдем отрицательную суммовую разницу по сумме основного долга: 55 200 руб. - 55 350 руб. = 150 руб. 4. Рассчитаем сумму процентов в рублях на дату возврата займа: ((1500 евро x 20% / 365 дн. x 32 дн.) x 36,9 руб/евро) = 970,5 руб. 5. Определим общую сумму начисленных процентов и отрицательной суммовой разницы: 970,5 руб. + 150 руб. = 1120,5 руб. 6. Найдем предельную сумму процентов, которую можно включить в расходы: ((1500 евро x 8% x 1,8 / 365 дн. x 32 дн.) x 36,9 руб/евро) = 698,8 руб. <1> -------------------------------- <1> Для расчета применяем порядок, установленный для долговых обязательств, выраженных в рублях (Письмо Минфина России от 31.03.2005 N 03-03-01-04/4/28).
7. Поскольку результат действия (5) больше, чем результат действия (6) (1120,5 руб. > 698,8 руб.), в состав расходов организация может включить только 698,8 руб. Полученную разницу в сумме 421,7 руб. (1120,5 руб. - 698,8 руб.) в целях налогообложения учесть нельзя.
Дата добавления: 2014-12-27; Просмотров: 374; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |