Порядок заполнения листа 02 2 страница

Фрагмент Приложения N 1 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Внереализационные доходы - всего 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

в том числе └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в виде дохода прошлых лет, выявленного в 101 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

отчетном (налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в виде стоимости полученных материалов или ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

иного имущества при ликвидации выводимых из 102 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

эксплуатации основных средств, при └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

ремонте, модернизации, реконструкции,

техническом перевооружении, частичной

ликвидации основных средств

в виде безвозмездно полученного имущества ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(работ, услуг) или имущественных прав (кроме 103 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

указанных в статье 251 НК) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в виде стоимости излишков материально- 104 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

производственных запасов и прочего имущества, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

которые выявлены в результате инвентаризации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

сумма восстановленных расходов на капитальные 105 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

вложения в соответствии с абзацем четвертым └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

пункта 9 статьи 258 НК

доходы, полученные профессиональными ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

участниками рынка ценных бумаг, 106 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

осуществляющими дилерскую деятельность, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

включая банки, по операциям с финансовыми

инструментами срочных сделок, не обращающимися

на организованном рынке

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов. Из нее надо выделить:

- сумму доходов прошлых лет, которую следует отразить по строке 101 <3>;

- стоимость полученных материалов или иного имущества при ликвидации или ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, которую следует отразить по строке 102;

- стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, которую следует отразить по строке 103;

- стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, которую следует отразить по строке 104;

- сумму восстановленных расходов на капитальные вложения (восстановленную амортизационную премию) в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, которую следует отразить по строке 105;

- строку 106 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

--------------------------------

<3> Если невозможно определить конкретный период совершения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. В противном случае перерасчет налоговых обязательств производится за период, в котором были совершены ошибки и образовалась недоимка по налогу (п. 1 ст. 54 НК РФ), при этом налогоплательщик должен представить уточненную декларацию.

Значение строки 100 не может быть меньше суммы значений строк 101 - 106.

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован.

Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.

Правила заполнения Приложения N 2 к листу 02 разъяснены в разд. VII Порядка заполнения декларации.

В этом Приложении надо рассчитать сумму расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ), а также внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков (ст. 265 НК РФ), понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" необходимо указать код, к которому относится организация:

1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3;

2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;

3 - резидент особой экономической зоны.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 2 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Прямые расходы, относящиеся к реализованным 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

товарам, работам, услугам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Прямые расходы налогоплательщиков, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

относящиеся к реализованным товарам

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе стоимость реализованных покупных 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Косвенные расходы - всего 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

установленном законодательством Российской 041 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Федерации о налогах и сборах, за исключением └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

налогов, перечисленных в статье 270 НК

расходы на капитальные вложения в соответствии

с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК

в размере:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

не более 10% 042 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

не более 30% 043 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

расходы, осуществленные налогоплательщиком- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

организацией, использующим труд инвалидов, 045 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

расходы налогоплательщиков - общественных

организаций инвалидов, а также ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налогоплательщиков-учреждений, единственными 046 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

собственниками имущества которых являются └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

общественные организации инвалидов, согласно

пп. 39 п. 1 ст. 264 НК

расходы на приобретение права на земельные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

участки, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 264.1 047 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

НК, признаваемые расходами отчетного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогового) периода, - всего

из них при признании расходов: ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в течение срока, определенного 048 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

налогоплательщиком (но не менее 5 лет) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в размере, не превышающем 30% налоговой базы 049 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

предыдущего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в течение срока, установленного договором ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

при приобретении земельного участка на 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

условиях рассрочки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

в течение срока действия договора аренды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

земельного участка, не подлежащего 051 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

государственной регистрации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

расходы на НИОКР 052 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе не давшие положительного 053 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

результата └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

из суммы по стр. 052 расходы на НИОКР по перечню, 054 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

установленному Правительством Российской └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Федерации

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

в том числе не давшие положительного 055 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

результата └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Стоимость реализованных имущественных прав (кроме 059 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

прав требований долга, указанных в Прил. 3 к └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Листу 02) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Цена приобретения реализованного прочего 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

имущества и расходы, связанные с его реализацией └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Стоимость чистых активов предприятия, 061 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

реализованного как имущественный комплекс └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Расходы, связанные с приобретением и реализацией ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

(выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

профессиональными участниками рынка ценных бумаг └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Сумма отклонения от максимальной (расчетной) 071 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

цены └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

к Листу 02 (стр. 350 Прил. 3 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

При заполнении данного фрагмента декларации необходимо учитывать следующее.

Строки 010 - 030 заполняют только те налогоплательщики, которые применяют метод начисления.

При этом организации, которые сами производят товары (выполняют работы, оказывают услуги), сумму прямых расходов отражают по строке 010.

А организации, которые осуществляют оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю покупными товарами, аналогичный показатель отражают по строке 020.

По строке 030 надо указывать стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, отражают косвенные расходы, относящиеся к таковым в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Организации, которые работают по кассовому методу, по строке 040 отражают сумму расходов (кроме внереализационных), признаваемых в целях налогообложения на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.

Из показателя строки 040 необходимо выделить следующие составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках.

Код строки	Показатель
	Сумма начисленных налогов и сборов, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ <*>
	Расходы на капитальные вложения - амортизационная премия (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ):	не более 10%
	не более 30%
	Расходы организации, использующей труд инвалидов, признанные в соответствии с пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ
	Расходы общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, признанные в соответствии с пп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ
	Расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 264.1 НК РФ, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода:	всего
	в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 5 лет)
	в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода
	в течение срока, установленного договором при приобретении земельного участка на условиях рассрочки
	в течение срока действия договора аренды земельного участка, не подлежащего государственной регистрации
	Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ):	всего
	не давшие положительного результата
	по перечню, утвержденному Правительством РФ	всего
	не давшие положительного результата

--------------------------------

<*> Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по строке 041 не отражаются, поскольку эти платежи не относятся к налогам и сборам. Соответственно, начисленные взносы в части, относящейся к косвенным расходам, включаются в показатель строки 040 и дополнительно не расшифровываются (см. также абз. 13, 14 п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

По строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов на приобретение права на земельные участки в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строке 059 показывается стоимость приобретения (создания) имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Приложении N 3 к листу 02), выручка от реализации которых отражена по строке 013 Приложения N 1 к листу 02. Полагаем, что с учетом положений пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ по этой строке также отражаются расходы, связанные с реализацией имущественного права.

По строке 060 отражаются цена приобретения (создания) прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), выручка от реализации которого отражена по строке 014 Приложения N 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.

Строки 070, 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

По строке 080 указывается сумма расходов по операциям, выручка от реализации которых отражена по строке 030 Приложения N 1 к листу 02. При этом:

стр. 080 Приложения N 2 к листу 02 = стр. 350 Приложения N 3 к листу 02.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент Приложения N 2 к листу 02

Показатели Код строки Сумма (руб.)

1 2 3

Дата добавления: 2014-12-27