Порядок заполнения листа 03

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ утверждены форма, Формат и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). На данный момент он пока не опубликован.

Подробнее о нововведениях мы расскажем в ближайшем обновлении настоящего Практического пособия.

Правила заполнения листа 03 разъяснены в разд. XI Порядка заполнения декларации.

Этот лист предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента. Он состоит из трех разделов:

- разд. А, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) <4>, выплачиваемых организацией своим участникам;

- разд. Б, в котором рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам <5>;

- разд. В, который представляет собой реестр получателей соответствующих доходов в виде дивидендов и процентов.

--------------------------------

<4> Далее для удобства все доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ, именуются дивидендами.

<5> Речь идет о ценных бумагах, которые не вошли в Перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 05.08.2002 N 80н. Учитывая, что налоговым агентом по доходам в виде процентов по таким ценным бумагам является банк-дилер, уполномоченный Минфином России (Письмо МНС России от 30.08.2002 N 02-4-08/641-АЖ260), порядок заполнения разд. Б листа 03 в данном материале не рассматривается.

Примечание

Подробно о налогообложении операций с государственными и муниципальными ценными бумагами читайте в разд. 14.7 "Операции с государственными и муниципальными ценными бумагами".

Лист 03 надо заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода вы выплачиваете дивиденды на основании нескольких решений, то заполнить лист 03 (разд. А и В) придется несколько раз (п. 11.1 Порядка заполнения декларации).

Примечание

В Письме от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881 ФНС России привела числовой пример исчисления налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией, и заполнения листа 03 прежней формы налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н), применявшейся до представления годовой отчетности за 2010 г. Однако рекомендации налоговой службы по порядку расчета налога с дивидендов в 2010 г. применимы и сегодня.

Дата добавления: 2014-12-27