Акцизний податок

Акцизний податок — це загальнодержавний непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції).

Встановлюється на окремі групи товарів і включається до ціни:

1. алкогольні напої (спирт,пиво);

2. тютюнові вироби;

3. нафтопродукти (керосин,бензин);

4. автомашини (легкові авто,кузови до них,причепи,напівпричепи,мотоцикли)

Платники:

· громадяни України, іноземці, ф/о без громадянства, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню;

· особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені;

Об'єкт оподаткування:

· обороти з реалізації цих товарів шляхом їх продажу, обміну на інші товари;

· обороти з реалізації товарів для власного споживання, переробки.

Суми з ввезених товарів йдуть до держ бюджету.

База оподаткування залежить від виду застосовуваної ставки акцизного податку.

Види податкових ставок: адвалорні, специфічні, адвалорні та специфічні (змішані):

· Адвалорні ставки встановлюються у відсотках до вартості товару.

· Специфічні ставки встановлюються у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (кг, л, см3, штуки). Застосовуються до товарів як: спирт етиловий, алкогольні напої, нафтопродукти, скраплений газ, транспортні засоби.

· Адвалорні та специфічні одночасно (змішані) встановлюються одночасно за ставками у відсотках до вартості товару та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції). Застосовуються до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну.

Не підлягають оподаткуванню операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України.

Строки сплати акцизного податку становлять:

· для виробників підакцизних товарів на митній території України –10 днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації за місяць;

· для алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований, – при придбанні марок акцизного податку;

· для власників продукції, виробленої з давальницької сировини, - не пізніше дати відвантаження готової продукції;

· для імпортованих підакцизних товарів (крім маркованої продукції) – до або в день подання митної декларації;

· для імпортерів маркованої підакцизної продукції – при придбанні марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.

Декларацію з акцизного податку платники податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, та імпортери алкогольних напоїв та тютюнових виробів мають подавати щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду.

41. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу

Цей збір є загальнодержавний і прямий.

Мета збору: він є джерелом фінансування та будівництва шляхів загального призначення.

Платники: ю/о та ф/о, які здійснюють першу реєстрацію Україні транспортного засобу.

Об'єктами оподаткування:

· колісні транспортні засоби

(крім тих, що закріплені за військовими частинами; що належать міліції,службі безпеки,швидкій допомозі,пожежній; тих, що використовуються на заводах, складах, у портах та аеропортах для перевезення вантажів на короткі відстані; машин і механізмів для сільськогосподарських робіт;причепів (напівпричепів), мопедів, велосипедів;

· судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі;

· літаки і вертольоти.

База оподаткування:

а) для колісних транспортних засобів:

- для мотоциклів, легкових автомобілів, автобусів, тракторів, вантажних автомобілів - за об'ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;

- для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, - за потужністю двигуна в кВт;

б) для суден:

- для суден, обладнаних двигуном, - за потужністю двигуна в кВт;

- для суден, які не обладнані двигунами, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах.

в) для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.

Пільги:

· легкові автомобілі для інвалідів (об'єм циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів)

· транспортні засоби будинків-інтернатів, будинків пенсіонерів, дітей-інвалідів, що фінансуються з державного або місцевого бюджетів (об'єм циліндрів двигуна до 1500 куб. сантиметрів)

Збір сплачується за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють на день сплати. Податковий період = 1 календарний рік.

42.Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Це консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов'язкового державного соціального страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов'язкового державного соціального страхування.

База нарахування єдиного внеску визначається залежно від категорії платників єдиного внеску, при цьому враховуються чинні розміри страхових внесків на окремі види соціального страхування.

Розмір єдиного внеску для кожної категорії платників встановлюються з урахуванням того, що вони повинні забезпечувати застрахованим особам страхові виплати і соціальні послуги;

· фінансування заходів, спрямованих на профілактику страхових випадків;

· створення резерву коштів для забезпечення страхових виплат та надання соціальних послуг застрахованим особам;

· покриття адміністративних витрат із забезпечення функціонування системи загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Розмір єдиного внеску для роботодавців встановлюється у відсотках до бази нарахування єдиного внеску відповідно до класу професійного ризику виробництва, куди віднесено підприємство, з урахуванням виду його економічної діяльності. При цьому для кожного підприємства з визначеним класом професійного ризику встановлено один розмір єдиного внеску, який залежно від класу професійного ризику виробництва становить від 36,76 % до 49,70 %.

Нарахування здійснюється платниками самостійно.

Єдиний внесок не включається до складу податків або інших обов’язкових платежів системи оподаткування, на нього не поширюється податкове законодавство.

43.Оподаткування самозайнятих осіб.

Самозайнята особа — платник податку, який є ф/о-підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності

· Подає до органу Державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року (в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел в Україні та іноземні доходи).

· Об’єкт оподаткування - чистий оподатковуваний дохід.

· Зобов’язана вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

· Суб’єкт - також іноземці та особи без громадянства, які зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України є резидентами.

Ф/о, яка провадить незалежну проф діяльність — участь в науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приват нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, за умови, що така особа не є працівником або ф/о - підприємцем та використовує найману працю не більш як 4 ф/о.

· зобов'язана стати на облік в органах Державної податкової служби за місцем свого проживання як самозайняті особи та отримати свідоцтво про таку реєстрацію згідно.

Ставки:

· 17% до частини середньомісячного річного оподатк доходу,що перевищує 10кратний розмір мін зарплати,встановлений на 1січня податкового року.

· Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід.

· подають податкову декларацію за результатами звітного року.

· Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах Державної податкової служби як самозайняті особи, є резидентами в річній податковій декларації поряд з доходами мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

· зобов'язані вести облік доходів і витрат від діяльності.

· Остаточний розрахунок податку за звітний податковий рік здійснюється платником cамостійно.

44. Податок з доходів фізичних осіб. Суб’єкти, об’єкти, ставки.

Цей податок є прямим загально-державним.

Мета: забезпечення бюджетних надходжень та створення рівно напруженого податкового тиску на основі прямого визначення доходів платника податків.

Платники:

· ф/о-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні;

· ф/о-нерезидент, яка платить податки з доходів, отриманих в Україні

· податковий агент.

Об’єкт оподаткування:

· загальномісячний/річний оподатковуваний дохід;

· доходи від продажу інтелектуальної власності;

· частина доходів від операцій з майном;

· зарплати, інші виплати та нагороди;

· суми подарунків в межах, що підлягають оподаткуванню;

· частина доходу від сдачі в аренду;

· дохід у вигляді вартості спадку;

· кошти або майно, отримані як хабар або скарб і не сдані державою;

· дохід, отриманий у вигляді неустойки, штрафу, пені, отриманий як відшкодування матеріальної, моральної шкоди.

Ставки:

· 15% - основна;

· 17% - якщо дохід понад 10 н.м.д.г.;

· 10% - якщо воєнний, або шахтар;

· 0% - якщо є спадщина (1ша черга);

· 5% - якщо є спадщина (2га черга);

· 15% - якщо спадщина від нерезидента;

· 30% - від виграшів;

· 5% - від продажу нерухомого майна (2шт за 1рік);

45. Спрощена система оподаткування суб‘єктів малого підприємництва.

- Це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Ті, хто можуть перейти на єдиний податок (категорії):

1 категорія	· ф/о-підприємці: · без найманих працівників, · річний дохід не більше 150тис грн, · ставка від 1 до 10% мін зарплати.
2 категорія	· ф/о-підприємці · працює не більше 10 осіб, · річний дохід не більше 1млн грн, · ставка 2% — 20% від мін зарплати.
3 категорія	· ф/о-підприємці · працює не більше 20 осіб, · річний дохід не більше 3млн грн, · ставка 3% з ПДВ або 5% без ПДВ до складу єдиного податку.
4 категорія	· ю/о · не більше 50 людей, · річний дохід не більше 5млн грн, · ставка 3% з ПДВ та 5% без ПДВ
5 категорія	· ф/о-підприємці · не більше 20 осіб, · річний дохід не більше 20млн грн, · ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.
6 категорія	· ю/о · не більше 50 осіб, · річний дохід не більше 20млн грн, · ставка 7% з ПДВ та 10% без ПДВ.

Не можуть перейти на спрощену систему:

· обмін валют;

· фінансові посередники;

· банкіри, брокери;

· нерезиденти;

· організація та проведення азартних ігор;

· виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів,дорогоцінних металів та корисних копалин;

· проведення гастрольних заходів;

· діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

· здійснення ф/о-підприємцями технічних випробувань та досліджень, а також діяльності щодо надання в оренду нерухомості з великою площею;

· кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, реєстратори цінних паперів, а також представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи ю/о, яка не є платником єдиного податку.

Дата добавления: 2015-04-24