Статистические методы оценки налоговых рисков на основе анализа показателей эффективности налоговых проверок и арбитражной практики

Чтобы количественно определить величину налогового риска, необходимо знать все возможные последствия какого-нибудь отдельного действия и вероятность самих последствий. Вероятность означает возможность получения определенного результата. В связи с отсутствием достаточной статистической информации представление о частоте возникновения налоговых ошибок могут дать сегодня только экспертные оценки, основанные на личном опыте и анализе арбитражной практики.

При количественной оценке риска оперируют вероятностными моделями.

В классической теории предпринимательского риска он отождествляется с математическим ожиданием возможных потерь. При этом риск может рассматривается как `двумерная величина, характеризующая вероятность и объем потерь, вызванных неопределенностью, сопутствующей деятельности организации` [20, с.8]. Соответственно, при оценке риска необходимо определить характер потерь (ущерба) и вероятность их наступления.

Таким образом, оценку финансовых рисков доначисления налогов, начисления штрафных санкций и пеней, а также ареста имущества предлагается формировать на основе математического ожидания, определяемого произведением вероятности рискового события на среднюю величину потерь по зарегистрированным рисковым событиям

Вероятность рисков налогового контроля определена объективным способом. Объективный метод базируется на вычислении частоты, с которой тот или иной результат был получен в аналогичных условиях, в отличие от субъективного способа, базирующегося экспертных оценках. Расчет вероятности рисков налогового контроля проводился по формуле

Примером практического применения данной методики является оценка риска доначисления налогов, а также начисления штрафных санкций и пеней по результатам камеральной проверки по совокупности торговых организаций. Расчеты производились на основе данных по 100 торговым организациям г. Красноярска, выборка которых производилась случайным способом. Результаты расчетов по данной выборке систематизированы в табл. 1

Таблица 1 Оценка риска начислений по результатам камеральной проверки по торговым организациям, зарегистрированным ИФНС Железнодорожного района г. Хабаровска по данным 2006 г.

Применение предложенной методики позволяет сформировать ряд существенных выводов о характеристиках налогового риска в каждом конкретном случае. Так, согласно данным, представленным в табл. 1, риск начислений по результатам камеральной проверки является невысоким. Несмотря на высокую совокупную вероятность начислений (58%), за счет невысокого значения ожидаемых потерь (5,6 тыс. руб.), общий риск доначислений налогов, начисления пеней и штрафных санкций, определяемый как математическое ожидание, составляет всего 3,3 тыс. руб. за годовой период

В ходе исследования по предлагаемой методике могут быть оценены также и другие виды риска. В частности, направления постановления о взыскании задолженности по штрафным санкциям в арбитражный суд, риск привлечения должностных лиц организаций-налогоплательщиков (налоговых агентов) к административной ответственности за нарушения налогового законодательства; риск уголовного преследования и пр.

Дата добавления: 2015-04-29