Перечень кодов банковских операций

Очередность 1 присваивается платежным документам, по ко­торым производится списание средств по исполнительным доку­ментам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Очередность 2 присваивается платежным документам, по ко­торым производится списание средств по исполнительным лис­там, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств по выплате выходных пособий и оплату труда лицам, ра­ботающим по трудовому соглашению, контракту, по выплате воз­награждений по авторскому договору.

Очередность 3 присваивается платежным документам, по ко­торым производятся платежи в Пенсионный фонд РФ, платежи в Фонд социального страхования, платежи в Фонд обязательного медицинского страхования.

Очередность 4 присваивается платежным документам, по ко­торым производятся платежи в бюджет.

Очередность 5 присваивается платежным документам, по кото­рым производится списание по исполнительным документам, пре­дусматривающим удовлетворение других денежных требований.

Очередность 6 присваивается остальным платежным докумен­там, списание средств по которым производится в порядке кален­дарной очередности.

Платежными поручениями оплачиваются товары, работы и услуги перечисляются налоги, отчисления во внебюджетные фон­ды и т.д. Поручения действительны в течение 10 дней со дня вы­писки. Предприятия периодически получают от банка выписку из расчетного, валютного и прочих счетов, на основании которых зачислены или списаны средства. На выписках не должно быть никаких исправлений, подчисток.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр лицевого сче­та предприятия. Банк считает себя должником предприятия, по­этому остатки средств и поступления записывает на кредит рас­четного счета, а списания (уменьшения долга) — на дебет. Обра­батывая выписки, бухгалтер должен помнить эти особенности и записывать на счет 51 «Расчетные счета» зачисления по дебету, а списания — по кредиту. В выписках банков указываются кодо­вые обозначения операций (табл. 20.3).

Таблица 20.3

Отражение операций по расчетному счету

При проверке банковских операции по расчетному счету не­обходимо установить:

• соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, ука­занным в приложенных к ним первичных документах;

• не допускалось ли неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций;

• имеются ли на первичных документах, приложенных к вы­пискам, штампы банка;

• правильность и полноту зачисления денежных средств, сдан­ных в банк наличными.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалте­рия ведет на активном счете 51 «Расчетные счета». На дебет счета записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предпри­ятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства в пога­шение задолженностей предприятия поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, бан­ку за полученные ссуды, органам социального страхования и про­чим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на актив­ном синтетическом счете 50 «Касса». На его дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а на кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быт открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»;

50.2 «Операционная касса»;

50.3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсче­та для обособленного учета движения каждой наличной иностран­ной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (приста­ней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, реч­ных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вок­залов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необ­ходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитывают находя­щиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, опла­ченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие де­нежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформля­ют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кас­совых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денеж­ных документов. Аналитический учет денежных документов ве­дут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кас­совой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными Книги движения денежных документов.

Дата добавления: 2015-04-29