КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Практическое занятие 14
Наименование занятия: Учет финансовых вложений. Цель занятия: Привитие практических навыков по учету финансовых вложений. Литература Основная: 1 Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru 2 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. №94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru 3 Шукова М.Г. Бухгалтерский учет имущества организации: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная: 4 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru Порядок выполнения занятия: 1 Получить допуск к занятию. 2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт. 3 Ответить на контрольные вопросы. 4 Получить зачёт. Подготовка к занятию: 1.1 Изучите ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»» и ответе на вопросы теста: 1 При каком условии нельзя принимать актив к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений? 1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; 2) переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); 3) не способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости; 4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
2 К финансовым вложениям организации могут относиться: 1) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций; 2) собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; 3) векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; 4) вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. 3 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету: 1) по рыночной стоимости; 2) по первоначальной стоимости; 3) по остаточной стоимости; 4) по справедливой стоимости. 4 Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается: 1) сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах); 2) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации; 3) сумма фактических затрат организации на их приобретение, включая возмещаемые налоги; 4) денежная оценка исходя из справедливой стоимости. 5 При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии со следующими Положениями по бухгалтерскому учету: 1) «Расходы организации» ПБУ 10/99 и «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008;
2) «Доходы организации» ПБУ 9/99; 3) «Расходы организации» ПБУ 10/99 и «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01; 4) «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99. 6 В фактические затраты на приобретение финансовых вложений не включаются: 1) общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений; 2) общепроизводственные и иные аналогичные расходы; 3) вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; 4) суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу.
7 Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается: 1) текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету; 2) денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации; 3) остаточная стоимость финансовых вложений, внесенных в качестве вклада в уставный капитал; 4) стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения. 8 Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких, как ценные бумаги, признается: 1) стоимость, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения; 2) справедливая стоимость; 3) учетная стоимость финансовых вложений на отчетную дату; 4) текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. 9 Как часто осуществляется корректировка оценки финансовых вложений, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость? 1) один раз в два года; 2) два раза в год; 3) ежемесячно или ежеквартально; 4) один раз в год. 10 По какой стоимости подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость? 1) по рыночной стоимости; 2) по дисконтированной стоимости; 3) по стоимости, согласно которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения
4) по первоначальной стоимости. 11 Каким способом определяется стоимость выбывающего актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений? 1) по остаточной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; 2) по средней взвешенной; 3) по первоначальной стоимости последних по времени приобретения финансовых вложений; 4) по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО). 12 Сколько способов оценки применяется по каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года? 1) один способ оценки; 2) два способа оценки; 3) несколько способов одновременно; 4) один способ может сменяться другим. 13 Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются: 1) расходами по обычным видам деятельности; 2) прочими расходами организации; 3) общепроизводственными расходами; 4) управленческими расходами. 14 Обесценением финансовых вложений признается: 1) устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности; 2) несущественное снижение стоимости финансовых вложений, не влияющее на получение экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности; 3) устойчивое существенное повышение стоимости финансовых вложений выше величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности; 4) сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету. 15 Какую величину составляет образованный резерв под обесценение финансовых вложений, по которым наблюдается признаки их обесценения?
1) разницу между рыночной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений; 2) разницу между справедливой стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений; 3) разницу между учетной стоимостью и расчетной стоимостью финансовых вложений; 4) разницу между стоимостью финансовых вложений на начало и на конец отчетного периода. 16 Проверка на обесценение финансовых вложений производится: 1) не чаще одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения; 2) один раз в год по состоянию на 1 января отчетного года при наличии признаков обесценения; 3) два раза в год по состоянию на 31 марта отчетного года при наличии признаков обесценения; 4) не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.
17 Какая информация подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности с учетом требования существенности? 1) способы оценки финансовых вложений при их поступлении по группам (видам); 2) разница между текущей рыночной стоимостью и фактической оценкой финансовых вложений на отчетную дату; 3) стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, полученных другим организациям или лицам; 4) по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения.
1.2 Подготовить бланк отчёта по самостоятельной работе и получите допуск к занятию.
Задание на занятие: Задание 1 Организация приобрела через брокера финансовый вексель Предприятия номинальной стоимостью 120 000 руб. за 115 000 руб. Брокеру была уплачена комиссия в размере 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. Определить первоначальную стоимость векселя. Сделать проводки Задание 2 Организация приобрела 31.03.2011 года вне организованного рынка ценных бумаг за 925000 руб. процентный вексель «по предъявлении», составленный векселедателем 14.01.2011. Векселедатель указал, что по векселю будут начисляться проценты по ставке 16% годовых с даты составления. Организация установила, что по мере начисления причитающегося дохода она будет доводить фактические расходы по приобретению равномерно до номинала долговых ценных бумаг. Определить первоначальную стоимость векселя. Сделать проводки Задание 3 На основании исходных данных составить расчеты и бухгалтерские проводки по приобретению ценных бумаг, поступлению дохода и их реализации. Исходные данные: ООО «ХХХ» приобрело в марте на фондовой бирже 1 000 акций ОАО «Скат» по 750 руб. за 1 штуку при их номинальной стоимости 7 000 руб. Оплата произведена: - перечислением с расчетного счета - 700 000 руб.; - 50 000 руб. оплачено наличными через подотчетное лицо, получившее в кассе ООО «ХХХ» указанную сумму под отчет. В июле на расчетный счет ООО «ХХХ» поступила сумма 90 000 руб. - начисленные проценты по акциям ОАО «Скат» за II квартал. В октябре на расчетный счет ООО «ХХХ» поступили проценты по акциям ОАО «Скат» за III квартал в сумме 120 000 руб. В декабре ООО «ХХХ» реализовало 1 000 акций ОАО «Скат» на фондовой бирже по цене 730 руб. за штуку, сумма 730 000 руб. поступила на расчетный счет. Бухгалтерией определен финансовый результат по финансовой операции в сумме _______? руб. Задание 4 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету приобретения акций. Исходные данные: ЗАО «Актив» приобрело акции ЗАО «Пассив» общей стоимостью 300 000 руб. Акции на сумму 90 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет оплаты остальных акций (на сумму 210 000 руб.) ЗАО «Актив» передало объект основных средств, первоначальная стоимость которого 350 000 руб. Сумма начисленной амортизации на момент передачи объекта - 140 000 руб. Задание 5 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операций по учету долговых ценных бумаг. Исходные данные: ООО «ХХХ» приобретены облигации на сумму 450 000 руб. Номинальная стоимость облигаций 400 000 руб., срок погашения - 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой ООО «ХХХ» установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости в течение срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций ЗАО «Дон» получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций. Хозяйственные операции: 1 Отражено приобретение облигаций - 450 000 руб. 2 Ежеквартально в момент выплаты процентов по облигациям: - на 1/4 часть разницы между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью облигаций - 12 500 руб.; - на сумму причитающихся процентов (400 000 х 24%: 4) -? - на сумму полученных процентов -? руб. 3 На дату погашения облигаций: - отражена сумма причитающихся к получению денежных средств по погашенным облигациям - 400 000 руб.; - отражена стоимость погашенных облигаций - 400 000 руб.; - отражена сумма денежных средств, полученных по погашенным облигациям - 400 000 руб. Содержание отчета: 1 Номер и наименование занятия. 2 Цель занятия. 3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно. 4 Ответы на контрольные вопросы. 5 Дата выполнения занятия. Контрольные вопросы: 1 Дайте определение финансовых вложений. 2 По какому счету ведется учет финансовых вложений? 3 Какие субсчета, можно открыть ка счёту 58 «Финансовые вложения»? 4 При каком условии нельзя принимать актив к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений?
Описание составил преподаватель КС ПГУТИ М.Г. Шукова
Дата добавления: 2015-03-29; Просмотров: 1740; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |