Использование CVP-анализа (операционного) для принятия руководством управленческих решений

Сборочный

Задача 2 Составьте калькуляцию себестоимости единицы продукции при единой базе распределения (в разных вариантах)

Статья затрат	А (объем 1000 ед)	В (объем 800 ед)
Материалы	50рx10м =500	60x12=720
Оплата труда	80р x 6ч\ч =480	70x 5 = 350
Соц отчисления (30 %)	480*0.30 =144	350*0.30=105
Общие косвенные 700000 руб.
Един косвенные 1)	0.65*500=326	0.65 *720=468
2)	0.71* (480 +144) =
Себестоимость 1)	500 + 480 + 144 +325 =1500
2)

К распр = косвенные затраты/ базу распределения= …руб косвен затрат на единицу базы распределения

1) База распределения – материалы

К распр = косвен затраты / материалы =700 000/ (500x1000 +720x800)= 0.65 руб. косвенных на 1 руб. материалов

Проверка: 325*1000+468*800= 699400 700 000

2) База распределения – прямые затраты на оплату труда

К распр = косвен затраты / =700 000/ ((480 +144)x1000 +((350 +105)x800)= 0.71 руб. косвенных на 1 руб. прямого труда

Анализ зависимости «затраты — объем - - прибыль» (ана­лиз безубыточности, CVP-анализ, операционный анализ) - - анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки, объема производства и прибыли, -- является инструментом планиро­вания и контроля. Эти взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности, что позволяет менеджеру использовать данный инструмент при краткосрочном плани­ровании и оценке альтернатив.

Алгоритм операционного анализа.

1. Разделение затрат на переменные и постоянные.

2. Ассортиментная политика. Разделение постоянных (косвенных) затрат по продуктам.

3. Точка безубыточности, запас финансовой прочности по каждому наименованию.

4. Анализ спроса и предложения на конкурентном рынке, выбор ценовой политики.

5. Анализ альтернатив по рынку поставок сырья и материалов. Выбор альтернатив.

6. Факторный анализ прибыли. Моделирование цены и объема.

7. Расчет операционного рычага и операционного риска.

Маржинальная прибыль = Выручка - Переменные затраты

Маржинальная прибыль на ед. продукции = Цена - Удельные переменные затраты

Под критической точкой (точка безубыточности) понимается такая точка объема продаж, в которой затраты равны выручке.

Т.б в натур выражении- такой объем производства, продаж, который покрывает все затраты, а прибыль равна 0.

Запас финансовой прочности (кромка безопасности) ¾ показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков. Рассчитывается как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Анализ чувствительности критических соотношений позволяет оценить, как изменяется прибыль в ответ на изменение одного из параметров анализа при условии, что другие остаются неизменными. Например, как изменится операционная прибыль при изменении объема реализации или себестоимости реализованной продукции, или соотношения постоянных и переменных издержек.

Действие операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли.

Методы исчисления критической точки (точки безубыточности):

1. Метод уравнения.

Х- критический объем

Выручка - Переменные затраты -Постоянные затраты = Прибыль

Цена * объем- Удельные переменные затраты * объем- Постоянные затраты =0

2. Метод маржинальной прибыли.

Критический объем = Постоянные затраты / цена – ед Пер.затраты

3. Графический метод. По вертикали откладываются данные о затратах и выручке, a по горизонтали — количество единиц продукции (уровень деловой активности).

Схема формирования прибыли

- операционный подход (зависимость «затраты, объем, прибыль»).

Дата добавления: 2015-03-31