Анализ формирования прибыли от продаж. Анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж

Прибыль от продаж (Пр) – это результат производства и реализации продукции. Прибыль от продаж составляет основную массу прибыли и характеризует финансовый результат обычной деятельности.

Пр = Вр – (Сз+Кр+Ур) = Вр - Сп = ∑ Q i * Ц i – ∑ Q i * Сп i

Исходя из приведенного алгоритма на прибыль от продаж влияют: объём продукции, цена продукции, себестоимость конкретного вида продукции, политика налогообложения дохода, удельный вес косвенных расходов полной себестоимости (Кр и Ур), структура постоянных и переменных расходов.

Факторный анализ прибыли от продаж

Все факторы подразделяются на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: состояние рынка и общее состояние экономики, окружающая среда, изменение налоговых условий, размер штрафных санкций, изменение природных условий.

Внутренние факторы по отношению к производственному процессу:1. производственные факторы 1.1 Факторы средств труда 1.2 Факторы предмета труда 1.3 Факторы трудовых ресурсов

2. Внепроизводственные факторы. Они связанные со снабженческо-бытовой, природоохранной деятельностью и социальными условиями труда и быта.

По характеру действия факторы подразделяются на:а) экстенсивные(количественные),

б) интенсивные (качественные)

Исходя из схемы формирования прибыли, согласно ПБУ можно выделить, факторы доходов и факторы расходов.

1. Факторы доходов: Факторы связанные с налогообложением дохода (акцизы, таможенные пошлины, НДС), Изменение цен на ГП, Изменение объема, ассортимента и структуры продукции, Изменение остатков ГП на складе, Изменение остатков товаров отгруженных (товары в пути, срок оплаты которых не наступил; не оплаченные в срок и на ответственном хранении у покупателей, а также изменение форм расчетов с покупателями).

2. Факторы расходов: Факторы изменения собственных затрат на производство (это факторы норм, цен, замены, изменения трудоемкости, расценок, окладов, изменение доли косвенных расходов), Изменение цен и ТЗР на материалы, не зависящие от данного предприятия, Изменение структуры затрат и соотношение постоянных и переменных затрат, Налоги, обязательные платежи, списываемые на себестоимость в соответствии с налоговым законодательством.

Алгоритм анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж

Для анализа необходимые данные: фактически за отчетный год, фактически за прошлый год (или план). Дополнительно необходима информация: план или база (прошлый год), пересчитанные на фактический объём продаж.

1. общее отклонение прибыли от продаж: Пр ф - Пр 0

2. общее отклонение в т.ч. по факторам: 2.1 за счет изменения производственной себестоимости проданных товаров и услуг: Сз ф – Сз п (п – план прсечитанный на факт) 2.2 влияние коммерческих расходов: Кр ф – Кр п 2.3 влияние управленческих расходов: Ур ф –Ур п 2.4 влияние полной себестоимости: Сп ф- Сп п 2.5 влияние на прибыль изменения цен на ГП: Вр ф- Вр п 2.6 влияние изменения объема продаж: а) рассчитываем индекс изменения объема продаж: Вр ф / Вр 0, б) определяем влияние изменения объема продаж на прибыль: Пр 0 * (Индекс объема продаж-1) 2.7 Влияние изменения ассортимента и структуры реализации

а) сальдовым методом: общее отклонение (п.1) – влияние всех ранее выявленных факторов

б) расчетным методом: влияние структуры и ассортимента = Пр п – (Пр 0 * Индекс объема продаж)

Кроме факторного анализа по форме №2 проводим анализ прибыли по конкретным видам продукции. П i= (Ц i- Сп i) * Q i, где Ц i и Сп i – цена и полная себестоимость конкретного вида продукции, Q i фактическое количество данного вида продукции

Этот анализ позволяет установить те виды продукции, по которым имеется нежелательное соотношение цена-себестоимость (т.е. виды продукции с низким уровнем рентабельности), т.к. по ним необходимо принять решение: а) о сокращении производства нерентабельной продукции б) меры улучшения качества и поднятия цены в) ликвидация убыточных изделий в портфеле заказов

Анализируя соотношение прибыль-затраты контролируют динамику и факторы повлиявшие на изменение затрат на 1 руб. продукции.

Кроме перечисленных факторов на прибыль влияют остатки нереализованной продукции. Алгоритм их связи вытекает из формулы балансовой увязки: Вр = Тп +(Он – Ок ), где Вр – объем продаж, Тп – товарная продукция данного года, Он и Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец

Из этого следует алгоритм прибыли: Пр= Пт + (По н - По к ), где Пт – прибыль по тов. продукции, По н и По к – прибыль осевшая в остатках

Анализируется:

1. Как сформировалась прибыль по периодам (за данный год и переходящие остатки с прошлого года)

2. Как сформировалась прибыль: а) за счет усилий данного года, б) как изменилась прибыль за счет изменения остатков (это п. 1 и 6), в) сколько прибыли осело в остатках нереализованной продукции на конец года (п. 6), г) как повлияла на прибыль своевременность и точность проведенных мер по инвентаризации.

Дата добавления: 2015-04-23