Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Аудит движения денежных средств на расчетных и прочих счетах




Аудит расчетов на специальных счетах в банках; цель, программа, процедуры проверки.

Аудит производственных запасов и сырья. Цель, программа аудита, процедуры аудита, методика проверки.

ОТВЕТ:

Цель проверки – изучение правильности организации учета поступления и использования ТМЦ на предприятии и выражение мнения относительно правильностиклассификации ТМЦ, реальности их оценки и достоверности отражения в учетной политке.

При отпуске МПЗ в производство осуществляют контроль за целесообразностью их выдачи. Аудитор, осуществляет опрос заведующего складом, бухгалтера или по схеме опроса: 1. производственный отдел, 2. требование на материалы, 3. записи в карточке складского учета, 4. выписка сырья, 5. отчет о выдаче сырья, 6. учет затрат.

Приступая к аудиту МПЗ, аудитор должен собрать сведения, позволяющие сделать вывод о законности количества запасов, подлежащие оценке.

Источниками информации являются: первичные докуметы по учету МПЗ (накладные, ТТН), приходные ордера, акты о приеме материалов, накладные-требования материалов, лимитно-заборные карты, регистры учета запасов (ведомости аналитического учета, карточки и книги складского учета, журналы-ордера, машинограммы), договора поставок, инвентаризационные ведомости.

Проверка начинается с ознакомления с работой материального отдела бухгалтерии. Т.к. сохранность произв. запасов и сырья зависит от условий хранения, на следующем этапе аудитор проверяет состояние складского хозяйства на предприятии. Проводится тестирование. Поего результатам установливается оценка систем внутреннего контроля.

При разработке программы проверки сырья и материалов, необходимо убедиться, что:

1. МПЗ отражены в регистрах бух.учета и находятся на складе предприятия или при объектных цеховых складов.

2. МПЗ, имеющиеся в наличии, являются собственностью предприятия. На бух.счетах не отражены материальные ценности, находящиеся на ответственном хранении (они учитываются на забалансовых счетах).

3. данные аналитического учета МПЗ отражают все запасы предприятия.

4. МПЗ оцениваются методом принятым учетной политикой предприятия.

5. устаревшие сырье и материалы учитываются и хранятся отдельно.

6. учет сырья и материалов ведется по классификационным группам, отражающим их содержание по техническим и технологическим признакам.

Следующей задачей аудитора является определить, какие нужны данные, подтверждающие или опровергающие эти утверждения, выбрать процедуры сбора этих данных.

Первой процедурой является наблюдение (изучение) за инвентаризацией, проводимой клиентом. Цель аудиторских проверок инвентаризации, проводимой клиентом – собрать данные о том имеются ли ошибки. Аудитор должен знать влияние ошибок при инвентаризации на себестоимость реализуемой продукции. Также должен удостовериться в полноте оприходования материальных ценностей от поставщиков и подотчетных лиц.

Контроль за полнотой оприходования и списания МПЗ осуществляется путем анализа расчетных документов поступающих от поставщиков с приложениями, расходных документов, составляемых на предприятии. Применяют тесты на соответствие.

Аудитор должен: проверить полноту оприходования полученных МЦ; количество и качество МЦ; записи данных счетов в учетных регистрах; проверить подтверждающие док-ты на выбытие МЦ.

В целях убеждения в полноте оприходования и достоверности списание МЦ применяют независимые тесты, к-рые могут быть следующими: 1. сопоставление док-тов по оплате поставщикам и документов на оприход.МЦ; 2. проверка документ-х доказательств, предоставляющих достоверность МЦ, принадлежащих третьим сторонам, сопоставление предприятия, принявшего на хранение; 3. опросы письменные, адресованные третьим сторонам, неофициальные, устные внутри предприятия; 4. подсчет источников документов и бух.записей; 5. проверка правильности составления корреспонденции счетов и нет ли случаев, когда поступившие МЦ отражены на счетах затрат; 6. проверка правильности списания МЦ на производство, соответствие действующих норм современному уровню технологии и организации производства; 7. правильность оценки МЦ, списанных на производство и реализованных.

Проводится правильность списания МПЗ на производственные нужды. Для этого аудитору необходимо ознакомится с особенностями технологического процесса и порядком передачи ценностей со склада в производство. Правильность списания аудитор может проверить путем сопоставления балансовых расчетов. Для этого сравнивается количество отпущенного сырья и материалов по нормам с выходом ГП (учетом технологических отходов по нормам).

Выявленные при проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.

ВАРИАНТ ОТВЕТА 2:

Цель аудита материально-производственных запасов – выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации об материально-производственных запасах.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ принимаются активы:

1. используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2. предназначенные для продажи;

3. используемые для управленческих нужд организации.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем проведения аудиторских процедур, которые осуществляются в три этапа:

1. процедуры подготовки и планирования аудита:

o проверка начальных остатков;

o проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности;

o оценка применимости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и последовательности ее применения;

o тестирование системы внутреннего контроля;

o выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента. Завершаются процедуры подготовки и планирования аудита построением аудиторской выборки;

2. процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу. Процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой из групп материально-производственных запасов (материалы, тара, готовая продукция, товары):

o проверка правильности проведения организацией инвентаризации материально-производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;

o наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности – участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации;

o проверка документального подтверждения прав собственности на материально-производственные запасы;

o анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на материально-производственные запасы;

o анализ движения материально-производственных запасов;

o проверка документального подтверждения операций по движению материально-производственных запасов, отраженных в бухгалтерском учете:

o проверка правильности оформления документов;

o проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций;

o проверка полноты отражения операций с материально-производственными запасами в бухгалтерском учете;

o проверка правильности оценки материально-производственных запасов;

o проверка правильности формирования стоимости материально-производственных запасов при их приобретении (изготовлении);

o проверка правильности оценки материально-производственных запасов при их выбытии;

o проверка правильности отражения операций с материально-производственными запасами в бухгалтерском учете;

o проверка полноты раскрытия информации об материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности;

3. заключительные процедуры:

o анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности;

o формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита операций по учету и сохранности товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ) используют следующие методы и приемы: инвентаризация, пересчет, подтверждение, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, устный опрос, проверка документов, прослеживание, аналитические процедуры.

Основная задача по контролю операций по счетам в банке направлена на выявление соблюдения действующего порядка открытия счетов и использования хранящихся на них денежных средств по назначению.

При аудите операций на расчетном счете необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным к приложенным к ним документам;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штампы банка;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными и полученных из банка;

- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- соответствие записей, указанных в выписках банка, в ж/о 2 по счету 51, в главной книге и в Ф №4 "Отчете о движении денежных средств".




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-04-24; Просмотров: 600; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.024 сек.