Аудит и сопутствующие услуги. (Обзор, согласованные процедуры, компиляция)

Юридическая ответственность аудитора.

К основным видам ответственности аудитора относятся ответственность перед клиентом, ответственность перед третьими лицами и уголовная ответственность.

К ответственности перед клиентом аудитора чаще всего привлекают за невыполнение своих обязанностей с должной тщательностью (например, аудитор не выявил значительные растраты в фирме).

Аудитор или аудиторская фирма может нести ответственность перед третьими лицами, если истец потерпел убытки в результате того, что он положился на вводящую в заблуждение финансовую отчетность (например, иск банка против аудитора из-за неплатежеспособности клиента, на аудированную финансовую отчетность которого опирался банк).

Уголовную ответственность аудитор будет нести, если доказано, что он сознательно обманул третье лицо при помощи необъективной финансовой отчетности (как правило такие случаи большая редкость).

Очень трудно определить точную степень ответственности аудитора за неточности в финансовой отчетности, поэтому специальные профессиональные организации и общественность в различных странах призваны определять границу между уровнем существенности и ответственностью аудитора.

Аудитора могут привлечь к ответственности только за серьёзную халатность и мошенничество. В случае, когда аудитор знал о том, что заинтересованные стороны будут основывать принятие своих решений на его рекомендациях, аудитор несёт ответственность и за обычную халатность.

Аудитор может быть признан виновным только в случае, когда истец смог доказать всё нижеследующее:

- факт нанесения ущерба или наличие убытков;

- наличие договорных отношений;

- факт существования неверной информации в финансовых отчётах или неверных рекомендации аудитора;

- обоснование своих действий этими неверными отчётами и рекомендациями;

- факт того, что отчёты и рекомендации послужили непосредственной причиной убытков;

- факты, свидетельствующие о халатности аудитора, его гражданских правонарушениях и т.п..

10. Закон РК «Об аудиторской деятельности».

Подготовите сами, когда и кем был принять закон, для чего и перечислить название его статей!

В МСА различают виды аудиторских услуг, отделяя от аудита сопутствующие услуги. К сопутствующим услугам относятся обзор, согласованные процедуры и компиляция (см. таблицу 2). Каждый из перечисленных видов имеет различный уровень уверенности, который обеспечивает аудитор. Согласно МСА под уверенностью понимают выражение удовлетворенности аудитора в отношении надежности утверждений представленных одной стороной и предназначенных для использования другой стороной. Для обеспечения такой уверенности аудитор оценивает доказательства, собранные в результате проведенных процедур, и делает вывод. Степень удовлетворенности аудитора и, следовательно, уровень уверенности, который может быть обеспечен, определяется выполненными процедурами и их результатами.

Рассмотрим подробно сопутствующие услуги.

Целью обзора финансовой отчетности является определение аудитором на основе процедур, которые не дают все доказательства, требующиеся при аудите, существуют ли какие-нибудь аспекты, которые привлекли внимание аудитора и которые дают основания аудитору считать, что финансовая отчетность не подготовлена по всем существенным аспектам в соответствии с установленной концептуальной основой предоставления финансовой отчетности.

Обзор предусматривает проведение опроса и аналитических процедур, направленных на обзор надежности утверждений, предоставленных одной стороной и предназначенных для использования другой стороной. Обзор обычно не предусматривает оценку системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, тестирование учетных записей и ответов на запросы посредством сбора подтверждающих доказательств.

Хотя аудитор при выполнении процедур обзора стремится получить представление по всем значимым аспектам, достижение такой цели менее вероятно, чем при проведении аудита. Следовательно, уровень уверенности, обеспечиваемый в отчете по результатам обзора, ниже того, который предоставляется в аудиторском отчете.

В соглашении по выполнению согласованных процедур аудитор привлекается для проведения тех аудиторских процедур, которые согласованы между аудитором, субъектом и любыми третьими сторонами, и предоставляет отчет по фактическим выводам. Получатели данного отчета должны сделать собственные выводы по отчету аудитора. Данный отчет предоставляется только сторонам, участвующим в соглашении по выполнению согласованных процедур, поскольку прочие стороны, не осведомленные о причинах проведения процедур, могут неверно истолковать их результаты.

В соглашении по выполнению компиляции бухгалтер привлекается для использования своих знаний бухгалтерского учета в противоположность знаниям аудита для того, чтобы собрать, классифицировать и обобщить финансовую информацию. Компиляция обычно способствует уменьшению объема детальных данных до управляемой и понятной формы, при этом не требуется тестировать утверждения, лежащие в основе данной информации. Применяемые процедуры не предназначены и не дают возможности бухгалтеру выражать какую-либо уверенность по финансовой информации. Однако пользователи компилированной финансовой информации извлекают определенную выгоду от работы профессионального бухгалтера, поскольку услуги выполняются с надлежащим профессиональным умением и тщательностью.

Дата добавления: 2015-04-24