В аудиторскую выборку должны попасть все представители объекта налогообложения

По направлению отнесения затрат по заработной плате.

По объекту начисления

По периодам начисления

По видам доходов, не учитываемых в целях налогообложения

По характеру предоставляемых налоговых вычетов

Общие критерии построения выборки:

- по стоимости (по сумме)

- по количеству в процентом отношении

- по разнообразию

Объем аудиторской выборки должен позволить аудитору сделать вывод по всей совокупности.

Проверка законности исчисления НДФЛ - аудитор рассматривается на основе налоговых карточек и информации, представленной информации в личных делах.

Налоговые карточки позволяют увидеть сумму налога нарастающим итогом, личное дело дает информацию о составе и применении налоговых вычетов. При этом применяется прием «Сопоставление», «инспектирование».

Для проверки правильности исчисления налоговой базы используются все элементы отобранные в выборку, пересчет проводится за отчетный или налоговые периоды.

При выявлении расхождений между данными аудитора и данными налогового учета. Аудитор обязан представить расхождения ответственному лицу и получить пояснения о причинах расхождений, попавших в выборку. Сумма расхождений не имеет значения.

По отдельно взятому сотруднику применяется метод отслеживания, который предполагает рассмотрение всех документов на основании которых формируется налоговый доход: трудовой договор, штатное расписание. Табель учета рабочего времени или наряды. Расчеты нормировщиков, расчетная ведомость, лицевой счет работника

По видам получаемых доходов: методом сопоставления и прослеживание оцениваться классификация по кодам налоговых доходов, внесенных в карточку налогового учета

Приемы аудита: пересчет суммы налоговой базы за один расчетный период и нарастающим итогом вне зависимости от способа ведения учета.

Отслеживание по одному (по каждому, попавшему в выборку от первичного документа до отчетность)и

Для проверки обоснованности использования налогового вычета рассматриваются документы личного дела

Инспектирование- которое включает последовательное рассмотрения документов по начислению доходов от одного расчетного периода к другому

Факторы аудиторского риска. Которые должны быть учтены при отборе периодов

Фактор риска. Связанный с увеличением объема работы бухгалтера в этом периоде;

-периоды отпуска бухгалтера в расчетной группы

- переход на новый программный продукт

- изменение в законодательстве отчетного периода

-смена бухгалтера

-изменение оснований начисления заработной платы или дохода

По результатам аудита формируются рабочие документы, отражающие объем рассмотренных доказательств – таблицы выборки, а также отчет, включающий описание замечаний аудитора, представляемых руководству экономического субъекта

Дата добавления: 2015-04-24