Аудит результатов внесения изменений в декларации по НДС

Аудит проводится, если уточненные декларации имеют место. Проводится оценка причины предоставления налоговых деклараций

- в результате самостоятельно обнаружения ошибки и подачи налогоплательщиком деклараций;

- декларации должны были быть поданы по результатам предшествующей налоговой выездной проверки;

- декларации поданы по результатам камерной налоговой проверки

Используются приемы: сверки и сопоставления:

При аудиторской оценки результатов внесенных изменений должен оценить, полноту внесенных исправлений, изложенных в решениях налогового органа или судебных органов, проверить правильность внесения бухгалтерских записей в регистры бухгалтерского учета на основе бухгалтерских справок, своевременность оформления дополнительных листов книг покупок и книг продаж

- процедура сопоставление применяется относительно периода нарушения и периода внесения исправлений, аудитор сопоставляет данные налогового учета и бухгалтерского.

При этом оценивается равенство: уточненная налоговая база должна соответствовать уточненной налоговой декларации за период, в котором было нарушение, данные бухгалтерского учета не будут соответствовать периоду нарушения. Данные бухгалтерского учета сверяются с уточненной налоговой декларацией по совокупности бухгалтерских корреспонденций: в периоде нарушения и в периоде исправления. Например.

За первый квартал сумма начисленного налога с налоговой базы составила 800 000 рублей, сумма налогового вычета 650 000 т.о сумма к уплате 150 000 рублей.

Обороту по Кт 90.3, 91.2 (3) Кт 68 800 000

Дт 68 Кт 19 650 000

В результате налогового контроля необходимо доначислить 20 000

Бух запись делается в 3 квартале Дт.90.3 Кт 68 20 000, но дополнительный лист составляется за 1 квартал

При проверке налоговой декларации за 3 квартал из кредитного оборота счета 68 необходимо исключить запись корректирующую декларацию 1 квартала.

Процедуры сверки уточненных деклараций. Сумма сведений, заявленных декларации суммируется со сведениями представленными в дополнительных листах и сверяется с данными уточненной декларации.

При этом сведения аналитического бухгалтерского учета, представленные в главной книге или другом сводном регистре учета за проверяемый период сверяются с суммой уточной декларации и рассчитывается разница между уточненной декларацией и данными бухгалтерского учета которые сверяются на тождественность с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.

В качестве дополнительной информации используются данные с лицевого счета налогоплательщика в налоговых органов. для эффективного использования времени аудиторской проверки до начала проверки в аудиторском запросе предлагается предоставить выписку с лицевого счета.

Аудитор должен оценить систему внутреннего контроля согласованности действий подразделений: - составляющих налоговую декларацию, оправляющих налоговую декларацию и обеспечивающих налоговые платежи.

В случае проведения аудита в несколько этапов выхода на предприятия аудитор оценивается состояния налогового учета за более поздние налоговые периода и более ранние. При этом в соответствии с аудиторскими стандартами. Он обязан оценить наличие исправлений внесенных в учет предприятия

Сверка на предмет тождественности производится по следующим данным:

Итоги книги регистрации выставленных счетов фактур за за налоговый период должны соответствовать книги продаж, при проверке 2006, 2007 разрыв возможен только на объем полученной фактический оплаты по счетам фактурам, выставленным до 01.01.2006 года. И налоговая декларации за период. Дт 62 90 Дт 90-3 Кт 68

Рекомендации по уточнению дополнительному, сведения или финансовые расчеты налоговых рисков, обращения внимания собственника на элементы формирования налоговой базы, не имеющие достаточно четкой законодательной нормы.

Дата добавления: 2015-04-24