Аудит расчетов с бюджетом по акцизам

Аудит внереализационных расходов

Аудит доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Аудит резервов по сомнительным долгам и расходов на выполнение гарантийного ремонта для исчисления налога на прибыль

Аудит внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль

Аудит формирования прямых расходов для целей налогообложения.

Аудит правильности формирования косвенных расходов для целей налогообложения.

Аудит полноты составления и применения налоговых регистров для исчисления налога на прибыль по амортизируемому имуществу.

Цель аудита- подтверждение достоверности сальдо расчетов с бюджетом по акцизам и выражение мнения аудитора о полноте, правильности. своевременности формирования налоговой отчетности и уплате налога

Источники информации:

Учетная политика для целей налогообложения, налоговые декларации, акцизные соглашения, производственные отчеты, подтверждающие объем произведенного или переработанного сырья, продукции, облагаемой акцизами. Документы, подтверждающие поступление подакцизных товаров в ведение налогоплательщика: транспортные документы, и документы, подтверждающие качество, сертификаты качества, сертификаты соответствия. Документы на отгрузку накладные сведения с электронных счетчиков замеров отпуска по трубопроводному транспорту. Договоры на приобретение и реализацию подакцизного сырья и товаров. Документы, подтверждающие оплату. сведения из единого государственного реестра об основных видах деятельности. Документы, подтверждающие сертификацию измерительных приборов.

Направления проверки, включаемые в программу аудита

1. Аудиторская оценка системы налогового учета, налогового контроля расчетов с бюджетом по акцизам на основе оценки учетной политики, налоговых регистров и состояния налоговой отчетности
2. Проверка полноты и адекватности принятой и применяемой учетной политики характеру, масштабам деятельности предприятия и механизма организации учета
3. Проверка полноты и своевременности формирования налоговых регистров
4. Проверка точности расчетов налоговой базы и оценка достаточности, правильности и полноты первичных учетных документов.
5. Оценка обоснованности использования налоговых льгот и освобождений
6. Формирования аудиторских доказательств по операциям при перемещении подакцизных товаров и сырья через границу РФ.
7. Оценка глубины организации аналитического учета в разрезе видов подакцизных товаров.
8. Сверка тождественности данных бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты с бюджетом по акцизам» и данных налоговых деклараций.

Для снижения аудиторских рисков, в том числе риска необнаружения, выполняются аналитические процедуры на основе данных налоговых деклараций.

Из которых в единую таблицу рабочего документа аудитора

Сведения из сводной декларации по отчетным периодам сопоставляются с данными о объемах поступления подакцизных товаров и реализации, определяемые из форм бухгалтерской отчетности. При постоянной ритмичности производства изменения динамики всех трех показателей должны иметь одинаковые тренды. При наличии разных знаков в любом из показателей, выделяются зоны риска, в отношении которых в соответствии с ФСПАД необходимо получить дополнительные аудиторские доказательства на основе стандарта «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Для подтверждения информации по налоговой базе конкретного отчетного периода осуществляется аудиторская выборка из совокупности договоров и документов на получение подакцизных товаров: Из договоров используется информация о моменте перехода права собственности и выполнение поставщиком условий поставки (момент передачи первому перевозчику, франко назначения)

Из перевозочных документов определяются даты, суммы объемы для соотнесения с налоговыми периодами.

Счета – фактуры оцениваются на соблюдение формальных признаков на основе сплошного рассмотрения всех счетов-фактур отдельных отчетных периодов. В список аудиторских доказательств включаются все счета фактуры, которые не удовлетворяют требованиям ст. 169

Для получения доказательств полноты, включения всех сумм в налоговую базу аудитор рассматриваются путем отслеживания документы на передачу подакцизных товарах до начала отчетного периода и сразу после окончания.

По запросу аудитора налогоплательщик предоставляет информацию о составе, объемах в натуральных показателях, в стоимостных по всем сделкам со связанными сторонами. Для сбора доказательств отсутствия преднамеренных искажений, проверяются поставщики и покупатели по срокам их государственной регистрации и существования. Данная процедура проводится с использованием источников Интернет свободного доступа.

Поставщиками повышенного риска преднамеренных искажений являются недавно зарегистрированные поставщики. По таким поставщикам и покупателям выполняются дополнительные расширенные процедуры.

Для подтверждения точности расчета налоговой базы аудитор выборочно пересчитывает компоненты налоговой базы на примере одного из периодов, отобранных в выборку.

В каче6стве отдельного объекта аудита рассматриваются налоговые вычеты на акцизы:

- по утраченному сырью и товарам в результате естественной убыли, при транспортировке на основе норм, утвержденных нормативными документами.

Сведения, полученные аудитором самостоятельно сравниваются со сведениями, предоставленными налогоплательщиками. Расхождения между сведениями подлежат пояснениям налогоплательщиком. Оценивается возможность внесения изменений в налоговые декларации, первичные документы, являющиеся основанием для налогового вычета

Для проверки операций из давальческого сырья методом пересчета определяется сумма акцизов

- в качестве существенных нарушений является искажение налоговой базы свыше чем на 5 %

- использование более 3 раз налоговых вычетов при отсутствии полного комплекта документов

- неуплата налога и не составлении декларации при наличии такой обязанности любо объеме.

Знак искажения не имеет значение.

Дата добавления: 2015-04-24