Аудит УП

Аудит учредительных документов

Задачи:

1. Изучение статуса юр лица

2. Наличие лицензии или СРО

3. Проверка формирования УК и внесения изменения в учредительные документы

Учредительные доки смотрят за все года!!!!

Источники информации

- 129 ФЗ

- ГК РФ

- ФЗ об предприятиях всех форм собственности

- ФЗ 315 о СРО

- ФЗ 128 о лицензировании

- ПС 94 М

- Приказ о формировании форм БУ № 66

Последовательность аудита: (Этапы)

1.Ознакомительный – соответствие учредительных доков действующему законодательству

2.Основной – определяются виды деятельности, которыми может заниматься предприятие в соответствии с учредительными доками и соответствие реальной деятельности этим видам (Запрос, лицензирование, выписка их реестров СРО)

3.Аудит расчетов с учредителями – порядок формирования расчетов по дивидендам и курсовых разниц

Типичные ошибки:

- Несоответствие данных о сумме УК

- Неполное внесение долей учредителей в УК

- Несвоевременное внесение сумм в учредительные доки

- Нарушение, связанные с нарушением решения органов управления

- Нарушение выплаты дивидендов

!!!!!Народ программу и доп.информацию см. в вопросе 18.

Целью аудита учетной политики является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачи аудита учетной политики:

изучение системы организации бухгалтерского учета;

оценка учетной политики;

характеристика системы документации и документооборота;

подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям.

Нормативка:

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);

Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

ПБУ 1/2008

Кроме того, необходимо проанализировать приказ об учетной политике организации, график документооборота, рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах, формы первичных документов, описание технологического процесса компьютерной обработки данных и др.

Есть ли УП!!!

Программа аудита УП

1.Экспертиза основных доков в целях БУ (Методические аспекты)

- Амортизация ОС, НМА

- Оценка МПЗ

- Оценка ГП

- оценка товаров для перепродажи

- оценка незавершенного производства

- порядок формирования счета 97

-порядок формирования резервов

- методы списания затрат на производство

-признание прибыли от реализации

-оценка задолженности по полученным займам

-технические аспекты учета включает: формы БУ, учет ремонта ОС, аналитический учет движения МЦ, списание мпз на производство, учет выпуска продукции, Распределение косвенных расходов, калькулирование себестоимости, инвентаризация имущества и обязательств, порядок рассмотрения и утверждения годовой бух отчетности, организационные аспекты учета, организация формы бух службы

-уровень централизации учета

-структура бух службы

-постановка внутреннего контроля

2.оценка УП в целях налогообложения:

-метод исчисления доходов для налога на прибыль

-начисление амортизации в налоговом учете

-организация резервов в целях налогообложения

-способы включения в состав прочих расходов по кредитам, займам банковских вкладов

-способы оценки и способы выбытия ценных бумаг

Типичные ошибки

-отсутствие УП для целей БУ и НУ

- несоответствие положения требованиям нормативным актам

-отражение в УП стандартных методов учета имущества и обязательства по которым нет права собственности

-отсутствие приложение к УП.

Доп.информация

Последовательность работ при проведении аудита учетной политики можно разделить на три этапа – ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Аудитору необходимо выяснить, кто является ответственным лицом за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности; установить состав и соподчиненность, а также разделение полномочий и ответственности, структуру, функции и задачи бухгалтерской службы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе ПБУ 1/98 и утверждается руководителем организации. При этом аудитор должен проверить наличие:

рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемые для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

Формы первичных документов, применяемые для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым Госкомстатом России не утверждены унифицированные формы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;

дата составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером);

правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Аудитор должен проверить, насколько документооборот соответствует требованию иметь своевременную и полную информацию для подготовки бухгалтерской отчетности и других целей.

Основной этап

Как показывает аудиторская практика, в учетной политике организации могут быть положения, не содержащие подробной характеристики. В этом случае организация не обеспечивает четкий выбор из рекомендуемых нормативными документами вариантов оформления и отражения в учете определенных хозяйственных операций.

На данном этапе аудиторской проверки необходимо установить, раскрыты ли в учетной политике следующие темы:

1. Выбор способа начисления амортизации основных средств. Амортизация основных средств согласно ПБУ 6/01.

2. Способ оценки нематериальных активов. Амортизация по нематериальным активам согласно ПБУ 14/2000.

3. Выбор метода оценки материально-производственных запасов и готовой продукции. Оценка материально-производственных запасов при выбытии согласно ПБУ 5/01.

Аудитор должен проверить, насколько детально раскрыты методы оценки активов, учитывая следующее.

Готовая продукция в бухгалтерском балансе может быть оценена либо по фактической, либо по нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и др., либо по прямым статьям затрат. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются либо по фактической, либо по нормативной (плановой) себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты, которые связаны с реализацией (сбытом) продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Расходы будущих периодов списываются в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно или пропорционально объему продукции в течение периода, к которому они относятся).

4. Формирование резервов.

5. Методы оценки активов и обязательств.

Кроме того, при предполагаемом изменении метода учета в следующем году аудитор должен проверить, отражена ли эта информация в пояснительной записке.

Заключительный этап

По результатам аудита учетной политики необходимо оценить выбранные организацией способы ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности – с позиций их соответствия нормам действующего законодательства и с учетом специфики деятельности организации.

В заключение перечислим основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учетной политики:

организацией применяется метод списания, который не отражен в учетной политике;

учетная политика датирована текущим годом;

у организации отсутствуют обязательные приложения к учетной политике (график документооборота, рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных документах, и др.).

Дата добавления: 2015-04-24