Проверка операций по готовой продукции, ее отгрузке и реализации

Цели аудита затрат на производство продукции, работ, услуг.

Общая цель – выразить профессиональное суждение о достоверности показателей финансовой отчетности о затратах на производство и обращения (форма 2, форма 5, пояснительная записка).

В соответствии с общей целью аудита в ходе проверки необходимо установить:

1 Соответствие применяемых методов учета затрат технологическому процессу производства.

2 Фактический объем и полноту представленных в отчетности затрат на производства и обращения.

3 Достоверность оценки издержек производства и обращения.

4 Правильность классификации затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуги).

Нормативные источники: ФЗ о БУ, ПБУ 1/08,план счетов, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», методические указании по БУ МПЗ, готовая продукция на местах хранения.

Информационная база аудита затрат на производство ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг:

1. ПД: лимитно-заборная карта — ф. М-8; акт-требование на замену — ф. М-10; требование-накладная — ф. М-11; расчетно-платежная ведомость — ф. Т-49; расчетная ведомость — ф. Т-51; индивидуальная и сводная карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательных пенсионное страхование; путевой лист легкового автомобиля — ф. 3; путевой лист грузового автомобиля — ф. 4с; авансовый отчет — ф. АО-1; ведомость расчета амортизации ОС; ведомость расчета износа НМА

2. Сводные уч. документы (применительно к Ж-О форме учета): разработочная таблица РТ-1 «Распределение з/п и расхода материалов»; разработочная таблица РТ-3 «Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими»; разработочная таблица РТ-4 «Сводка начисленной зара-ботной платы по составу и категориям работников»; разработочная таблица РТ-6 «Расчет износа (амортизации) ОС»; разработочная таблица РТ-9 «Распределение услуг вспомогательных производств и хозяйств»; разработочная таблица РТ-13 «Листок-расшифровка»; разработочная таблица РТ- 14 «Бухгалтерская справка».

3. Регистры аналитического учета: ведомость учета затрат цехов — ф. 12; ведомость учета потерь производства — ф. 14; ведомость учета общехозяйственных расходов, РБП и внепроизводственных расходов — ф. 15.

4. Регистры синтетического учета: Ж-О № 10, 10а, 10/1 по Кт сч.02, 05, 10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97; гл. книга по вышеуказанным счетам.

5. Бух. отчетность: бух. баланс — ф. № 1; приложение к бухгалтерскому балансу — ф. № 5; пояснительная записка.

6. Внеучетная документация: договоры с разными контрагентами; приказы руководства; протоколы заседаний органов управления; трудовые договоры; акты налоговых проверок; аудиторские заключения и др.

План аудита затрат на производство ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

1. Тест средств контроля:

1. Разделение функций принятия решений, совершения операций и контроля за ними;

2. Организация контроля за эк.обоснованностью расходов;

3. Организация сохранности МЦ в произв. подразделениях;

4. Организация процесса калькулирования с/с ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ; 5. Организация контроля за себестоимостью ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

2ю Аудиторские процедуры по существу:

1. Проверка организации документооборота по учету издержек производства и обращения;

2. Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих учет затрат на производство и реализацию продукции.

3. Проверка уч. процедур включения расходов в состав издержек производства и обращения;

4. Проверка уч. процедур формирования с/с ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (основного производства и вспомогат.);

5. Проверка уч. процедур списания расходов, не включаемых в с/с продукта (брак и расходы, которые не дали положительного результата).

Программа аудита затрат на производство ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

1 Тест средств контроля:

1. Тестирование разделения функций принятия, совершения операций и контроля за ними,

Методы: опрос, наблюдение, инспектирование, запрос, подтверждение, документальный анализ.

2. Тестирование организации контроля за экономической обоснованностью расходов,

Методы: запрос, подтверждение, опрос, наблюдение, инспектирование.

3. Тестирование организации процессов регулирования себестоимости готовой продукции.

Методы: инспектирование, опрос, наблюдение.

4. Тестирование системы организации сохранности МЦ производственного подразделения,

Методы: наблюдение, инспектирование, опрос, запрос, подтверждение.

5. Тестирование организации контроля за с/с ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, Методы: запрос, подтверждение, инспектирование, опрос,.

2 Аудиторские процедуры по существу

1. Существование:

1. Сопоставить данные аналитического учета затрат на производство ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, реализацию продукции,

Методы: инспектирование, аналитические процедуры.

2. Проверить правильность применения норм расхода сырья и материалов, затрат труда на единицу продукта,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, арифметическая проверка.

2. Права и обязанности:

1. Проверить ПУД на соответствие применяемых форм при санкционировании операций.

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ.

2. Проверить ПУД на наличие обязательных и надлежащих реквизитов при сдаче ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на склад или заказчику.

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.

3. Оценка:

1. Проверить соответствие применяемого метода учета затрат к технологическому процессу,

Методы: инспектирование, нормативный анализ (особо проверить соответствие учетной политики методическим рекомендациям);

2. Проверить формирование оценки в соответствии с учетной политикой (незавершенное производство и ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ),

Методы: инспектирование, нормативный, бух. анализ.

3. Проверить правомерность включения расходов в с/с по отдельным операциям (брак, технолог. потери, расходы, не давшие положительного результата),

Методы: инспектирование, документальный анализ, арифметическая проверка.

4. Разграничение отчетного периода:

1. Проверить своевременность принятия к учету расходов, в частности РБП,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ, бухгалтерский анализ,

2. Проверить своевременность списания расходов, по которым не получены доходы и не ожидается получение их в будущем.

Методы: инспектирование, бухгалтерский анализ, документальный анализ.

5. Полнота:

1. Сопоставить данные оценки НЗП за отчетный и предыдущие периоды, фактические и плановые показатели,

Методы: инспектирование, аналитические процедуры.

2. Проверить прочие расходы на правомерность отнесения их на данную статью,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ.

Цели аудита затрат на реализацию ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

Цель аудита – подтвердить достоверность показателей БО по реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (исчисление выручки от реализации и с/с реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ).

В соответствии с общей целью аудита аудитору необходимо:

а) подтвердить объемы реализованной продукции,

б) подтвердить с/с реализованной продукции;

в) подтвердить объемы продаж.

Нормативные источники: ФЗ о БУ, ПБУ 1/08,план счетов, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», методические указании по БУ МПЗ, готовая продукция на местах хранения.

Информационная база аудита затрат на реализацию ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

1. ПД: лимитно-заборная карта — ф. М-8; акт-требование на замену — ф. М-10; требование-накладная — ф. М-11;ТТН, товарно-транспортные документы,

2. Сводные уч. документы (применительно к Ж-О форме учета): разработочная таблица РТ-1 «Распределение з/п и расхода материалов»;

3. Регистры аналитического учета: ведомость учета затрат цехов — ф. 12; ведомость учета потерь производства — ф. 14; ведомость учета общехозяйственных расходов,РБП и внепроизводственных расходов — ф. 15.

4. Регистры синтетического учета: Ж-О № 10, 10а, 10/1 по Кт сч.02, 05, 10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97; гл. книга по вышеуказанным счетам.

5. Бух. отчетность: бух. баланс — ф. № 1; приложение к бухгалтерскому балансу — ф. № 5; пояснительная записка.

6. Внеучетная документация: договоры с разными контрагентами; приказы рук-ва; протоколы заседаний органов управления; трудовые договоры; акты налоговых проверок; аудиторские заключения и др.

План аудита затрат на реализацию ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

1. Тест средств контроля:

1. Разделение функций принятия решений, совершения операций и контроля за ними;

2. Организация контроля за эк.обоснованностью расходов;

3. Организация сохранности ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на складах;

4. Организация процесса калькулирования с/с ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ; 5. Организация контроля за с/с реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

2. Аудиторские процедуры по существу:

1. Проверка организации документооборота по учету реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ;

2. Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих учет реализации продукции.

3. Проверка уч. процедур по реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ;

4. Проверка уч. процедур формирования с/с релиз. ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (основного производства и вспомогат.);

5. Проверка уч. процедур списания коммерческих расходов.

Программа аудита затрат на реализацию ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, работ, услуг.

1. Существование:

1. Сопоставить данные аналитического учета затрат на реализацию ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ,

Методы: инспектирование, аналитические процедуры.

2. Сопоставить данные м/у отчетами по ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ и данными по отчетов об оприходовании.

Методы: инспектирование, арифметическая проверка.

2. Права и обязанности:

1. Проверить ПУД на соответствие применяемых форм при санкционировании операций.

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ.

2. Проверить ПУД на наличие обязательных и надлежащих реквизитов при сдаче ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ на склад или заказчику.

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.

3. Оценка:

1. Проверить соответствие применяемого метода учета затрат к технологическому процессу,

Методы: инспектирование, нормативный анализ (особо проверить соответствие учетной политики методическим рекомендациям);

2. Проверить формирование оценки в соответствии с учетной политикой (реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ),

Методы: инспектирование, нормативный, бух. анализ.

3. Проверить правомерность включения коммерческих расходов в с/с по отдельным операциям,

Методы: инспектирование, документальный анализ, арифметическая проверка.

4. Разграничение отчетного периода:

1. Проверить своевременность принятия к учету расходов, в частности РБП,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ, бухгалтерский анализ,

2. Проверить своевременность списания расходов, по которым не получены доходы и не ожидается получение их в будущем.

Методы: инспектирование, бухгалтерский анализ, документальный анализ.

5. Полнота:

1. Проверить прочие расходы на правомерность отнесения их на данную статью,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ.

Цели аудита операций по отгрузке и продаже ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.

Общая цель – подтвердить достоверность показателей БО по отгруженной продукции и реализованной продукции (баланс, ф2, пояснительная записка)

Частные цели: подтвердить:

1. существование отгруженной продукции.

2. полнота информации о величине доходов от продаж (работ, услуг);

3. своевременность отражения информации об отгрузке продукции и ее реализации;

4. правомерность отнесения активов к отгруженной продукции и их списание в результате реализации;

5. достоверность оценки отгруженной и реализации продукции.

Информационная база аудита операций по отгрузке и продаже ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.

- по учету ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ: приемо-сдаточная накладная по сдаче ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, акт сдачи на склад ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, карточка складского учета ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ. по отгрузке ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ: приказ-накладная, сч-ф, ТТН, договор. Регистр синтетического и аналитического учета: ведомость выпуска ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ведомость отгрузки и реализации ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ. Баланс

План аудита операций по отгрузке и продаже ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

1 Тест средств контроля: 1 Тестирование разделения функций приятия решений, совершения операций и контроля за ними; 2 Организация контроля за переходом права собственности на отгруженную продукцию

2. Аудиторские процедуры по существу:

1. проверка организации документооборота по операциям отгрузки и реализации продукции;

2. проверка соблюдения положений НА по операциям отгрузки и реализации продукции, работ, услуг;

3. проверка уч. процедур принятия к учету отгруженной продукции;

4. проверка уч. процедур отражения реализации продукции;

5. проверка уч. процедур списания отгруженной продукции, работ, услуг.

Программа аудита операций по отгрузке и продаже ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ

1. Тест средств контроля:

1. Тестирование разделения функций приятия решений, совершения операций и контроля за ними,

Методы: инспектирование, запрос, подтверждение, опрос.

2. Тестирование организации контроля за переходом права собственности на отгруженную продукцию, работы, услуги,

Методы: инспектирование, запрос, подтверждение, опрос.

3. Тестирование системы организации контроля за списанием и признанием отгруженной продукции,

Методы: опрос, запрос, подтверждение

2. Аудиторские процедуры по существу

1. Существование:

1) установить факт наличия ОП,

Методы: запрос, подтверждение, инспектирование.

2) установить фактическое наличие продаж,

Методы: инспектирование, запрос, подтверждение,

3) сопоставить данные синтетического и аналитического учета, данных складского и БУ, данных отчетного и предыдущего периодов, данные отчетные и плановые,

Методы: Аналитические процедуры.

2. Полнота:

1) проверить обоснованность признания ОП по одноименной стоимости, Методы: инспектирование, нормативный анализ, документальный анализ.

2) проверить объем продаж на полноту включения всех факт. продаж, Методы: инспектирование, запрос, подтверждение.

3. Права и обязанности:

1) проверка обоснованности признания ОП в составе реализации или по одноименной стоимости,

Методы: инспектирование, нормативный анализ, Документальный анализ.

2) проверить ПД на соответствие применяемых форм и санкционирования операций,

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ,

3) проверить ПД на наличие соответствующих реквизитов,

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ

4 Оценка:

1) проверить обоснованность колебания цен на ОП, выполненные работы, оказанные услуги,

Методы: инспектирование, документальный анализ, арифметическая проверка.

2) проверить обоснованность применения рыночных цен при отпуске продукции по договору дарения и по договору мены,

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.

5 Разграничение отчетного периода:

1) проверить своевременность списания с учета отгруженной продукции,

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.

2) проверить своевременность признания продаж,

Методы: инспектирование, документальный анализ, нормативный анализ.

Дата добавления: 2015-04-24