Учет поступления, создания, выбытия НМА

Документальное оформление движения НМА ведется в бухгалтерии на основании первичных документов (накладные, договора, свид-ва, патенты). В бухгалтерии составляют карточку учета НМА. Единая форма карточки (НМА-1). В ней указ: дату поступления, срок использ-я.

При учете поступления НМА определение их оценки зависит от источника их поступления. Приобрет и создание НМА отраж с исп-ем счета 08»вложения во внеоб активы». Учет НМА приним-ся к учету в первоначальной оценке. При поступлении корреспонденция счетов зависит от способа поступления:

1. за плату деньгами. На основе договора. Основанием для записи явл: акт приемки НМА, накладные, оплата – расчетно-платежные док-ты, счет-фактура (НДС). 1)Д08 К60,76 2)Д19 К60,76 3)Д04 К08

2. созд-е НМА в организации. НМА приходуются на баланс по факт затратам на их изготовление (прямые+косв расходы) 1)Д08 К60,76,70,69,71 2)Д19 К60,76 3)Д04 К08

3. поступление в счет вклада в УК. Сумма опред-ся по договоренности сторон, гл док-т – устав, в кот оговорены эти оценки. 1)Д75/1 К80 2)Д04 К75/1

4. при получ безвозмездно от 3х лиц по договору дарения. По рын ст-ти на дату принятия 1)Д04 Д98/2 100= 2)Д98/2 К91/1 1/10*100(если срок службы 10 лет) 3)Д26 К04 (уменьш на эту же сумму)

5. по бартеру. Ст-ть НМА опред-ся по ст-ти обмениваемых ценностей. 1)Д08 К62 2)Д04 К08

если НМА в ин валюте, то их нужно принять к учету путем пересчета на дату принятия к учету по курсу ЦБ.

П.22 ПБУ 14/2000 опред-ет общие правила выбытия НМА. Порядок отражения выбытия зависит от выбран способа отражения АМ в учете.

При способе путем уменьшения первоначальной ст-ти (Д20,26 К04) – объект считается выбывшим. При способе с использованием счета 05 при выбытии объектов, их стоимость, учтенная на счете 04, уменьшается на сумму начисленной АМ за время использования. Остаточная ст-ть выбывших объектов списывается на счет 91/2 (расходы)

1. до окончания срока полезного использования 1)Д05 К04(АМ) 2)Д91/2 К04(остат ст-ть)

2. при окончании срока 1)Д05 К04(на всю ст-ть)

3. при продаже – исп счет 91. 1)62-91/1 2)91/1-68 3)91/1-04(остат ст-ть) 4)результат 5)05-04

25. фин вложения: классификация и оценка в БУ

Фин вложения – инвестиции в ц.б. и иные фин инструменты (дебиторс/кредиторск задолж-ть). Общий порядок учета ФВ уст в ПБУ 19/02. согласно п2 дан ПБУ, для принятия к БУ активов в качестве ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на ФВ и на получение ден средств или др активов, вытекающее из этого права;

· переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Оценка ФВ. Для опред-я ст-ти ФВ исп-ся множ-во видов оценок, которые отличаются целями измерения.

1. номинальная ст-ть - ст-ть, указ в самом фин инструменте, запис в реестре или напечатан в ц.б. номин ст-ть долговых инструментов показ величину части УК, к-ю они представляют, а долговых – величину обязат-в заемщика, к-ую он собирается погасить

2. эмиссионная ст-ть – ст-ть, объявленная эмитентом, по которой ц.б. предлагаются при их первичном размещении (дисконт, премия)

3. Ст-ть погашения(выкупа) – сумма, кот выплачивается эмитентом при выкупе ц.б. (может совпадать с номинальной)

4. рыночная (текущая0 ст-ть – по которой фин инструмент обращается на рынке

5. котировочная ст-ть (курсовая) – цена, по которой акции продаются на фондовой бирже (м.б. =рын)

в учете используется:

· первоначальная ст-ть – ст-ть приобретения т.е. совокуп-ть затрат на приобретение ФВ. Вкл в себя покупную ст-ть и прямые расходы, связ с приобретением.

· Согласованная ст-ть – оценка, установл соглашением учредителей. Примен-ся к ФВ, вносимых в УК и совместн деят-ть.

· Первонач ст-ть по ФВ, полученным безвозмездно оценив-ся по рын ст-ти на дату оприходования.

При опред-ии рын ст-ти необх пользоваться постановлением фед комиссии по р.ц.б.

ФВ в ин валюте - пересчет по курсу ЦБ на дату оприходования, в дальнейшем – пересчет на отчет дату, за исключением долгосроч ФВ.

После принятия ФВ к учету их ст-ть подлежит периодической корректировке:

- Прямой способ корректировки д/вложений, имеющих рын ст-ть (разницу м/у рын ст-тью - отнести на прочие доходы и расходы (71))

- Косвенный способ корректир-ки д/влож по кот рын ст-ть не определена (создание резерва под обесценения ФВ)

Виды ФВ.

В широком смысле все инвестиции в актив баланса можно признать ФВ. Но ПБУ относит к ним следующее: вклады в УК сторонних орг-ий, вклады в совместн деят-ть, вклады в ц.б., вклады в займы, вклады в приобретение дебиторстк задолж-ти. ПБУ 19/02 перечисляет осн исключения:

· собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

· векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары

· вложения организации в недвижимое имущество

· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности

для целей ФО в завис-ти от срока обращения ФВ делятся на:

1. долгосрочные

2. краткосрочные

классификация ц.б.:

1. по хар-ру субъекта: гос/негос/иностран
2. по эк назначению: акции АО/облигации/деривативы
3. по форме: документарн/бездокументар

к ц.б. не относят:

долговые расписки, страх полисы, завещания, док-т банковского кредита

Дата добавления: 2015-04-24