Тема лекционного занятия 12. Общая часть налогового права РК

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА

Налог - это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру и состоящую из определенных элементов.

Основными элементами налога являются: 1) субъект налога; 2) объект налога; 3) налоговая база; 4) налоговая ставка; 5) налоговый период; 6) по­рядок исчисления налога; 7) порядок уплаты налога; 8) налоговые льготы (если они предусмотрены).

Цель: рассмотреть институты общей части налогового права.

План:

1. Налоговое устройство
2. Управление области налогообложения
3. Налоговые обязательства
4. Налоговый контроль

Налоговое устройство является институтом общей части налогового права, определяющий строение налоговой системы государства, разграничение налогов между отдельными видами бюджетов, а также законодательно установленные принципы налогообложения.

Налоговая система – совокупность налогов, которые установлены и взимаются на территории государства.

На данный момент налоговая система РК включает:

1. корпоративный подоходный налог;
2. индивидуальный подоходный налог;
3. НДС;
4. акцизы;
5. налоги и специальные платежи недрапользователей;
6. земельный налог;
7. налог на транспортные средства;
8. налог на имущество;
9. социальный налог.

К общегосударственным налогам относятся: НДС, акцизы по ряду товаров, а также налог на сверхприбыль недрапользователей. К местным налогам относятся: индивидуальный подоходный налог, акцизы по некоторым видам товаров, налог на имущество физических и юридических лиц, земельный налог и налог на транспортные средства. Такие налоги, как корпоративный подоходный налог, большинство видов акцизов, поделены между местными и республиканскими бюджетами. В практике данные налоги называются «совместными».

Налоговая система характеризуется принципами единства, налоговой централизации и исчерпывающего перечня налогов.

Налоговым кодексом предусмотрен принцип единства налоговой системы, а именно в соответствии со ст. 8 этот принцип означает, что налоговая система является единой на территории РК.

Говоря о принципе налоговой централизации, то данный принцип не обозначен в налоговом законодательстве. Налоговая система сформирована в строго централизованном порядке.

Так как Кодекс содержит закрытый и исчерпывающий перечень налогов, поэтому каких-либо налогов, не предусмотренных Налоговым Кодексом на территории нашего государства, существовать не может.

Также существуют следующие принципы: принцип обязательности налогообложения; определенности налогообложения; справедливости; гласности.

Управление в области налогообложения является институтом общей части налогового права, который определяет систему органов налоговой службы государства и устанавливает компетенцию и взаимодействие.

Согласно ст.15 п. 2 Налогового Кодекса органы налоговой службы состоят из уполномоченного государственного органа и налоговых органов.

Уполномоченным государственным органом является центральный исполнительный орган РК, который обеспечивает налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств перед государством.

Налоговые органы: налоговые комитеты по областям, городам Алматы и Астане, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по городам и районам в городах.

Органы налоговой службы, согласно ст. 15 Налогового Кодекса наделены правами; такими как:

1. разрабатывать и утверждать нормативные правовые акты, которые предусмотрены Налоговым кодексом;

2. разъяснять и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;

3. осуществлять налоговый контроль;

4. производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, смет, отчетов, наличия денег, ценных бумаг, деклараций и других документов;

5. от налогоплательщика требовать предоставления документов по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по формам, установленным уполномоченным государственным органам, пояснений по их заполнению.

Органы налоговой службы, согласно ст. 17 Налогового Кодекса обязаны:

1. защищать интересы государства;

2. соблюдать права налогоплательщиков;

3. осуществлять налоговый контроль за исполнением налоговых обязательств налогоплательщиком, а также за своевременность удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды;

4. вести учет налогоплательщиков, объектов налогообложения, учет начисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

5. разъяснять порядок заполнения форм установленной налоговой отчетности;

6. проводить налоговую проверку строго по предписаниям;

7. соблюдать налоговую тайну в соответствии положениями Налогового кодекса; т.д.

Дата добавления: 2015-05-10