Вправа 2

Початкове сальдо по рахунку «Поточний рахунок у національній валюті» складає 22000 грн.

Протягом місяця відбулися наступні господарські операції:

- внесені на рахунок у банку наявні грошові кошти з каси – 8560 грн;

- надійшли на рахунок у банку грошові кошти від покупців за продукцію – 21450 грн;

- перераховано засоби постачальникам за товари – 17900 грн;

- сплачено податки в бюджет – 8700 грн;

- надійшли гроші в касу для виплати заробітної плати працівникам – 5500 грн.

Початкове сальдо по рахунку «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» складає 32450 грн. Протягом місяця відбулися наступні господарські операції:

- отримані від постачальника запасні частини – 10300 грн;

- оплачено рахунки постачальників з поточного рахунка в національній валюті – 15500;

- придбано у постачальників товари – 19000 грн;

ТЕМА 15: ДОКУМЕНТИ, ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ ТА ФОРМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

ПЛАН

1. Документи бухгалтерського обліку та їх призначення. Класифікація документів.
2. Зміст документів та правила їх оформлення. Поняття про документообіг. Підготовка документів для їх обробки на ЕОМ.
3. Облікові регістри та їх види. Особливості побудови облікових регістрів.
4. Форми бухгалтерського обліку.

Методичні вказівки до вивчення теми

Особливістю бухгалтерського обліку є суцільне і безперервне спостереження за всіма господарськими операціями, що здійснюються на підприємстві. Для забезпечення такого спостереження кожну господарську операцію оформляють відповідним документом.

Документація – це спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами

Бухгалтерський документ - це письмове розпорядження на право виконання господарської операції або письмовий доказ того, що господарська операція фактично була здійснена.

Спосіб оформлення господарських операцій документами називається документацією.

Первинний документ – документ складений у процесі ведення господарської операції або одразу після її завершення.

Первинні документи є підставою для відображення господарських операцій в обліку.

Зведений документ – документ складений на підставі декількох первинних документів для отримання узагальнених даних.

Порядок документального оформлення господарських операцій та вимоги щодо складання документів регламентуються Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88.

Суть документів і їх місце в господарській діяльності підприємства відображаються у їх класифікації, поділі на групи за певними ознаками схожості й відмінності, кожна з яких несе змістове навантаження. Документи класифікують за місцем складання, за призначенням, за порядком складання, за способом використання, за змістом.

За місцем складання бухгалтерські документи поділяють на внутрішні та зовнішні.

За призначенням документи поділяють на розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення та комбіновані.

За способом використання документи поділяють на разові та накопичувальні.

За змістом документи поділяють на грошові, розрахункові, матеріальні. Після того, як документи складено на місцях або прийнято від сторонніх організацій, вони потрапляють до бухгалтерії, де перевіряються та обробляються.

Первинні документи, що надходять до бухгалтерії підлягають обов’язковій перевірці. Перевірка здійснюється за формою (повнота та правильність оформлення документів, заповнення реквізитів) та за змістом (законність документальних операцій, логічний зв’язок окремих показників). Після перевірки документи подаються на затвердження керівнику підприємства, а далі підлягають бухгалтерській обробці, яка полягає в підготовці документів для запису сум господарських операцій на рахунках та в облікових регістрах. Бухгалтерське проведення (проводка) передбачає вказування у первинних або згрупованих документах (відомостях) бухгалтерської проводки (кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку), яку в майбутньому буде відображено в регістрах бухгалтерського обліку, а потім у звітності. Серед основних способів обробки облікової інформації виділяють ручний, механізований та автоматичний. Своєчасний і якісний облік забезпечується певним порядком організації складання й опрацювання документів, або документообігом.

Документообігом називаються порядок і шляхи руху документів з моменту їх складання або надходження до моменту здачі в архів. Головним принципом документообігу можна назвати забезпечення проходження документів по найкоротшому шляху та з мінімальними витратами праці на їх обробку та пошук. Головне завдання документообігу — прискорення руху документів, і чим коротше і швидше буде організовано цей процес, тим він буде ефективнішим, і користувачі зможуть вчасно отримати інформацію для прийняття рішень.

Графік документообігу – це затверджений порядок обробки інформації, що міститься в первинних документах, яким регулюються строки складання, надання до бухгалтерії та обробки первинних документів. До оформлення первинних бухгалтерських документів ставлять вимоги, які ми наводимо нижче.

Первиннi документи повиннi бути складенi у момент проведення кожної господарської операцiї або, якщо це неможливо, безпосередньо пiсля її завершення. Первиннi документи складаються на бланках типових форм, затверджених Мiнiстерством статистики України, а також на бланках спецiалiзованих форм, затверджених мiнiстерствами i вiдомствами України. Документування господарських операцiй може здійснюватись з використанням виготовлених самостiйно бланкiв, якi повиннi обов'язково містити реквiзити типових або спецiалiзованих форм. Записи у первинних документах, облiкових регiстрах повиннi здiйснюватися тiльки у темному кольорi чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерiв, засобiв механiзацiї та iншими засобами, якi б забезпечили збереження цих записiв протягом установленого термiну зберiгання документiв та запобiгли внесенню несанкцiонованих i непомiтних виправлень. Вiльнi рядки в первинних документах пiдлягають обов'язковому прокреслюванню. В обліковому процесі відбувається групування первинної інформації за допомогою регістрів бухгалтерського обліку.

Облікові регістри – це носії спеціального формату і будови, призначені для реєстрації, групування і узагальнення господарських операцій, оформлених відповідними первинними документами.

Записи господарських операцій в регістрах називаються обліковою реєстрацією.

Запис у регістрах бухгалтерського обліку виконується на підставі первинних облікових документів, які фіксують факти виконання господарських операцій і розпоряджень (дозволів) на їх проведення, накопичують і систематизують інформацію первинних документів. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом. Облікові регістри складаються щомісяця і підписуються виконавцями та головним бухгалтером або особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Аналітичні дані в облікових регістрах мають узгоджуватися з даними синтетичного обліку на останнє число місяця. У бухгалтерському обліку використовують різні за формою, змістом та способом відображення інформації облікові регістри (рис. 1).

Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему взаємопов'язаних між собою облікових регістрів встановленої форми і змісту, що зумовлює послідовність і способи облікових записів.

Кожне підприємство самостійно обирає відповідну форму обліку, враховуючи конкретні умови та особливості господарської діяльності й технології обробки облікових даних.

Сучасними формами обліку, що застосовуються на підприємствах і в організаціях України, є:

- меморіально-ордерна (контрольно-шахова);

- Журнал-Головна;

- журнально-ордерна;

- автоматизована;

- спрощена форма.

Журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку є найбільш прогресивною серед інших форм обліку. Вперше основні принципи журнально-ордерної форми обліку були сформульовані у 40-х роках XIX сі Необхідність в її виникненні і застосуванні була викликана вимогами удосконалення управління, підвищення оперативності бухгалтерської звітності. Були знайдені нові форми регістрів і принципово змінені методика відображення господарських операцій у цих регістрах. Було запроваджено два види бухгалтерських регістрів - журнали-ордери і допоміжні відомості.

Основними регістрами бухгалтерського обліку є журнали-ордери. Вони є накопичувальними відомостями, в яких систематизація і групування документів ведеться в хронологічному порядку по кореспондуючих рахунках.

Журнали-ордери призначені в основному для синтетичного обліку господарських операцій. Ведення записів у журналах-ордерах здійснюється у порядку однобічної реєстрації. Реєструються тільки кредитові обороти кореспонденцій з дебетовими. Журнали-ордери побудовані за кредитовою ознакою, тобто кредитові обороти по кожному балансовому рахунку збираються в одному журналі-ордері, а дебетові обороти по цьому рахунку можуть бути в різних журналах-ордерах.

Журнально-ордерна форма обліку ґрунтується на принципі систематизації і накопичення в хронологічному порядку даних первинних документів, що відображає господарські операції безпосередньо в реєстрах синтетичного та аналітичного обліку. Записи в накопичувальні відомості здійснюють на основі первинних документів.

По синтетичних рахунках з великою номенклатурою облікових об'єктів, що мають значну кількість щомісячних записів господарських операцій, аналітичний облік ведуть у допоміжних відомостях і виробничих звітах, побудованих, в основному, за дебетовою ознакою. Дані цих регістрів потім переносять у журнали-ордери.

Завдання 1

Заповнити схему Журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку.

		Інші форми звітності

ТЕМА № 16: ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ ТА РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

ПЛАН

1. Завдання обліку грошових коштів і розрахунків на сільськогосподарських підприємствах.

2. Облік касових операцій.

3. Облік операцій на поточному рахунку. Форми безготівкових розрахунків.

4. Облік розрахунків з покупцями, постачальниками, фінансовими органами та іншими підприємствами.

5. Облік розрахунків з підзвітними особами.

6. Відображення розрахункових операцій у регістрах бухгалтерського обліку.

Дата добавления: 2015-05-22