Тема 9. Податки і податкова система України

Питання навчальної програми

Сутність і функції податків. Класифікації податків по різних ознаках. Прямі і непрямі податки.

Податкова система: поняття й основи побудови.

Податок на додану вартість, його економічна сутність і методика включення в ціну товарів та послуг. Акцизний збір як специфічна форма податків. Пільги стосовно акцизного збору.

Мито як спеціальна форма грошових надходжень у бюджет.

Податок на прибуток підприємств і організацій і його роль у загальній системі оподаткування підприємств. Порядок нарахування і перерахування в бюджет.

Прибутковий податок населення. Регулююча функція і значення прибуткового податку для поповнення бюджету.

Методичні вказівки

Дана тема дає основи уявлення про податкову систему взагалі і про її стан в Україні на сучасному етапі.

Насамперед, студент повинен вивчити основні принципи побудови податкової системи і ступінь їхнього виконання в Україні на сучасному етапі. Феноменологічну основу уявлення про податки представляє крива Лаффера, економічний зміст якої повинен представляти кожен студент.

Основне питання даної теми - регулювання фінансової і господарської діяльності підприємств. Тому сукупність усіх податків, які змушено платити підприємство, варто представити у виді трьох груп: податки, що включаються в ціну (податок на додану вартість, акцизний збір); податки, що розглядаються як валові витрати, тобто включаються в собівартість; податки, що виплачуються з прибутку.

Вивчаючи дану тему, кожен студент повинен прочитати Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств”. Вивчаючи цей закон, необхідно проаналізувати всю сукупність валових витрат і, зокрема, ті види платежів у бюджет, що включаються в собівартість.

Як конкретні розрахункові навички кожен студент повинен освоїти елементарні способи розрахунку податку на додану вартість і податку на прибуток. Необхідно уміти виділити величину ПДВ у ціні придбаного товару чи основного засобу. Крім того, необхідно навчитися оцінювати підсумкове сальдо по ПДВ за умови реалізації підприємством товарів чи послуг за ціною, що включає ПДВ, і придбання підприємством товарно-матеріальних запасів і основних засобів у сторонніх організацій за ціною, що містить у собі ПДВ.

Питання для самоконтролю

1. Які основні принципи системи оподаткування?

2. Які три групи податків повинно платити підприємство в процесі своєї
господарської діяльності?

3. Які з відомих Вам податків включаються в собівартість товарів чи послуг?

4. Як розрахувати величину податку на додану вартість у величині ціни
придбаного товару?

5. Як розрахувати величину податку на додану вартість зробленого на
підприємстві товару?

6. У чому зміст введення державою акцизного збору, і які групи товарів
підпадають під цей податок?

7. Яким чином держава стягує кошти в бюджет при перетинанні товаром
кордону? У чому економічний зміст митного регулювання
зовнішньоекономічної діяльності підприємств?

Тема 10. Державний бюджет, бюджетний устрій і бюджетна система

Питання навчальної програми

Бюджет як економічна і юридична категорія. Місце і значення бюджету в загальній системі фінансових відносин. Розподільна і контролююча функції бюджету.

Бюджетний устрій і бюджетна система зарубіжних унітарних і федеративних держав. Бюджетний устрій України в умовах перехідної економіки. Розподіл доходів і витрат між складовими бюджетної системи. Бюджетне регулювання. Співвідношення державного і місцевого бюджетів.

Бюджетний процес. Основні елементи бюджетного процесу. Порядок складання, розгляду і затвердження проектів державного і місцевого бюджетів. Економічна сутність доходів і витрат бюджету. Форми їхнього прояву і матеріального втілення. Джерела формування бюджетних доходів. Основні напрямки використання бюджетних коштів.

Бюджетний дефіцит: поняття і причини виникнення. Проблеми зменшення і можливі джерела покриття дефіциту бюджету.

Методичні вказівки

Бюджет держави розглядається з позицій загальнодержавного фінансового планування як процесу одержання доходів і їхнього використання для вирішення соціально-економічних завдань країни. Окремо аналізуються прибуткова і видаткова частини бюджету з більш докладним вивченням основних видаткових частин. Необхідно підкреслити, що прибуткова частина бюджету в умовах ринкової економіки практично повністю забезпечується податками з підприємств і громадян та державними кредитами (внутрішніми і зовнішніми). Варто також підкреслити принципову можливість існування емісійного доходу, який отримується в результаті випуску в обіг додаткових грошових знаків.

Необхідно усвідомити економічну сутність бюджетного дефіциту, його походження, наслідки і джерела покриття. Варто пам'ятати, що бюджетний дефіцит не є неординарною подією, він супроводжує бюджет будь-якої держави в умовах ринкової економіки. Важливо, щоб величина бюджетного дефіциту не перевищувала деякого критичного обсягу, після якого можуть початися необоротні для економіки країни процеси.

Бюджетний процес вивчається на прикладі однієї з західних країн і України. Це вивчення повинно показати, що формально бюджетний процес в Україні відповідає загальноприйнятим нормам. У той же час, на практиці регламент складання і прийняття бюджету в Україні часто не виконується.

Вивчаючи місцеві бюджети, варто розглядати їх у системі місцевих фінансів, які повинні регулювати фінансові відносини в регіоні. Прибуткова частина місцевого бюджету розглядається з позицій свого формування у виді централізованих відрахувань із загального державного бюджету (для кожної області України, в принципі, по-різному) і місцевих надходжень у бюджет.

На закінчення вивчення теми студент повинен представити самостійно або за допомогою викладача структуру бюджету України поточного року і порівняти відносну величину бюджетного дефіциту з попереднім роком.

Питання для самоконтролю

1. Яка економічна сутність державного бюджету?

2. Перелічте основні джерела доходів держави в ринкових умовах.

3. Яке походження бюджетного дефіциту?

4. Які джерела покриття дефіциту бюджету?

5. Які перші п'ять найбільш вагомих статей витрат державного бюджету України поточного року?

6. Який механізм взаємодій місцевого і центрального бюджетів?

Дата добавления: 2015-05-24