Операционное устаревание

Технологическое устаревание.

Экономическое обесценение технических средств, алгоритмы оценки функционального и внешнего износа.

Экономическое обесценение технических средств – это вид обесценения, благодаря которому стоимость объекта уменьшается под воздействием нематериальных, внешних по отношению к самому объекту, факторов. Условно, экономическое обесценение включает в себя два вида износа – функциональный и внешний.

Функциональный износ оцениваемых машин и оборудования рассматривается по отношению к аналогам, т.е. зависит от базы сравнения.

На ускорение функционального износа, т.е. частоту смены поколений машин и технологий, сильно влияет научно-технический прогресс.

Применительно к вопросам оценки обычно рассматривают две стороны возможного отличия нового объекта от старого. Исходя из статей затрат, различают следующие группы функционального износа:

· технологическое устаревание (износ, обусловленный избытком капитальных затрат);

· операционное устаревание (износ, обусловленный избытком производственных затрат).

Функциональный износ (устаревание), обусловленный избытком капитальных затрат, представляет собой результат технологических изменений, появления новых материалов или невозможности оптимально использовать оборудование, несбалансированности производственного процесса. Т.е. цена аналога ниже при неизменных эксплуатационных характеристиках качества – новая конструкция машины более технологична в производстве, а потому и дешевле старой конструкции.

Коэффициент функционального износа определяется по формуле:

Кфун = 1 – (Производительность оцениваемого оборудования / производительность нового оборудования) ^ коэффициент торможения

Функциональный износ, обусловленный избытком производственных затрат, возникает либо в результате совершенствования технологии, либо повышения эффективности размещения и компоновки.

Определение обесценивания машин и оборудования, вызванного операционным устареванием, включает в себя следующие этапы:

• определение ежегодных эксплуатационных расходов при использовании оцениваемого объекта;
• определение ежегодных эксплуатационных расходов при использовании аналога;
• определение разницы затрат на эксплуатацию;
• учёт влияния налогов;
• определение остаточного срока экономической жизни оцениваемого объекта или времени на устранение недостатков;
• определение текущей стоимости ежегодных будущих потерь по соответствующей ставке дисконтирования.

Функциональный износ может так же быть исправимым и неисправимым. К исправимому функциональному износу относят потерю стоимости в результате несоответствия конструкции, материалов, стандартов, качества дизайна современным требованиям. Исправимым функциональным износом считается износ, устранение которого приносит поток дохода, превышающий в настоящих ценах затраты на его исправление.

Кроме функционального, к экономическому устареванию так же относиться внешний износ (устаревание). Он проявляется в потере стоимости, вызванной крупными отраслевыми, региональными, общенациональными или мировыми технологическими, социально-экономическими, экологическими и политическими изменениями, например, сокращением спроса и предложения на определённый вид продукции, ухудшением качества сырья, рабочей силы, вспомогательных систем, сооружений, правовыми изменениями.

Внешний (экономический) износ ­ обесценение машины в силу того, что внешняя среда, в которой она эксплуатируется, наклады­вает ограничения на использование полезностного потенциала данной машины. В современных условиях бизнеса машина не может раскрыть все свои функциональные возможности, зало­женные в ее конструкции при проектировании и создании.

Внешнему износу в основном подвержены специальные и специализированные машины, имеющие очень узкое назначение по производству только одного наименования продукции или по выполнению только одной операции в услуге. Работа таких машин в значительной степени зависит от состояния конкретного производства.[2]

Существует два подхода при определении величины внешнего износа:

· капитализация потери дохода, относящегося к внешнему воздействию;

· сравнение продаж аналогичного оборудования при наличии и отсутствии внешних воздействий.

При достаточном объёме данных второй подход является более предпочтительным.

Внешний износ, вызванный внешними причинами, подобно функциональному моральному) износу, имеет групповой характер и распространяется на весь машинный комплекс, предназна­ченный для производства потерявшей спрос продукции. Внеш­ний износ, вызванный сокращением потребности в продукции, может быть рассчитан через коэффициент использования произ­водственной мощности. Однако фактический коэффициент ис­пользования производственной мощности, полученный по данным предприятия, где эксплуатируется оцениваемая машина, не является убедительным аргументом возникновения данного из­носа. Недоиспользование производственной мощности может быть связано с плохим операционным менеджментом, слабой организацией маркетинга, неудовлетворительной ассортиментной и ценовой политикой предприятия или временно складывающейся неблагоприятной конъюнктурой на рынке. Поэтому будет большой ошибкой все упущения в менеджменте, отразившиеся на низком использовании мощностей, списать на внешний износ машин. От оценщика потребуется проведение обстоятельного анализа, чтобы доказать, что сокращение потребности в опреде­ленной продукции является объективным фактором, не зависит от усилий предприятия и имеет системный характер в данной отрасли. Только на основе такого анализа оценщик сможет обосно­вать соблюдение принципа наиболее полного использования объекта оценки.

Кнедоисп. = фактический выпуск продукции / номинальный выпуск продукции

(в денежном выражении)

Соответственно, коэффициент внешнего экономического износа оборудования равен:

Квн = 1- Кнедоисп.

Некоторые специальные машины, потерявшие полезность по-прежнему назначению, поддаются реконструкции, т.е. такому конструктивному изменению и дооснащению новыми приспо­соблениями, благодаря которым машина может производить новую продукцию или услугу. Внешний износ таких машин до реконструкции можно оценить с помощью так называемого «прямого» метода через расчет нормативной стоимости реконструкции. При этом предполагается, что после реконструкции внешний износ будет полностью устранен.

Квн = Нормативная стоимость реконструкции / Полная стоимость воспроизводства на дату оценки

[1] А.П. Ковалев, И.В. Королев, П.В. Фадеев – «Основы оценки стоимости машин и оборудования». М., Финансы и статистика, 2006 г. Стр. 186

[2] А.П. Ковалев, И.В. Королев, П.В. Фадеев – «Основы оценки стоимости машин и оборудования». М., Финансы и статистика, 2006 г. Стр. 105

Дата добавления: 2015-05-10