Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Налогообложение производится по этой ставке при реализации:

• следующих продовольственных товаров:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов за исключением деликатесов;

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- масла растительного;

- сахара;

- соли;

- зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

- хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

- крупы; муки; макаронные изделия;

- рыба и морепродукты за исключением деликатесов;

- продуктов детского и диабетического питания;

- овощей (включая картофель).

• товаров для детей:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей до старшей школьной возрастных групп;

- швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи);

- обувь за исключением спортивной;

- детские кроватки, матрацы, коляски, игрушки и т.д., а также школьные принадлежности.

В остальных случаях налогообложения производится по ставке 18%.

В случае если сумма включает сумму НДС, то НДС = ставка НДС/(100%+ставка НДС) - расчетный метод исчисления НДС

9. НДС: налоговые вычеты по НДС. Понятие и порядок применения.

Основным элементом конструкции НДС является налоговый вычет. В соответствии со статьями 171, 172 Кодекса, при исчислении НДС, подлежащему уплате в бюджет, продавец товара по которому возник объект налогообложения, уменьшает налог, полученный от покупателя на ту сумму НДС, которая была им уплачена при приобретении товаров,Ю работ и услуг у своих контрагентов. Вычетам подвергаются:

1. те суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику со стороны его поставщиков при покупке им товаров, работ и услуг на территории РФ.

2. та сумма НДС, которая была уплачена при ввозе товаров на территорию РФ.

Понятие «налогового вычета» не раскрывается в кодексе. Фактически используется в 2х налогах: НДС и НДФЛ. Вычет представляет собой налоговую льготу, поскольку позволяет вывести из-под налогообложения суммы. Вычет по НДС льготой не является, выступает обязательным элементом порядка исчисления налога.

Условия отнесения НДС к вычету:

1. наличие правильно оформленного счета-фактуры.
При продаже товаров работ и услуг по гл. 21 НК передать покупателю счет-фактуру по товаре, работе, услуге. Счет-фактура является ключевым, важнейшим документом при исчислении и уплате налога в бюджет, что повышает требовательность к ней со стороны как покупателя, так и продавца. При невыдаче счета-фактуры, либо неправильном ее составлении крайне негативные последствия возникают у покупателя товара, поскольку он не сможет принять НДС к вычету. Основные требования определяются статьей 169 кодекса. Этой же статьей дается единственное легальное определение счета-фактуры – документ, служащий основанием для принятия НДС к вычету. Счет-фактура всегда составляется только продавцом товара, односторонний, содержит его реквизиты и подписи.
Их неуказание или повторное вписание – основание для непринятия к вычету.

2. Товары, работы услуги приобретены для операций, облагаемых НДС.

3. Товары, работы услуги после приобретения поставлены на бухучет.
Факт уплаты НДС продавцом значения не имеет, важен факт уплаты.

10. НДС: счет-фактура и налоговая декларация по налогу.

Документом, необходимым для ведения налогового учета по НДС является счет-фактура, в которой дополнительно к цене реализации товаров указывается сумма НДС, рассчитанная по соответствующей ставке.

Счет-фактура является основанием для учета НДС по приобретенным ТМЦ.

Налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) должен выставить счет-фактуру не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (выполнение работ, оказание услуг). Счет-фактура является документом, необходимым для принятия уплаченных сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан не только составить счет-фактуру, но и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Счет-фактура должен содержать следующую информацию:

• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

• наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;

• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

• номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнение работ, оказание услуг);

• Таблица: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказание услуг) и единица измерения; количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг); цена (тариф) за единицу измерения; стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; сумма акциза по подакцизным товарам; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

• подписи ответственных лиц.

Дата добавления: 2015-05-31