Закони України: 1,2,3,4,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15

Тема 2. Способи вчинення фінансових злочинів. Фінансові злочини, пов’язані зі сплатою податку на додану вартість

Місце податкових злочинів серед інших економічних злочинів

Студенти повинні розуміти, що податкова система в Україні є одним із найважливіших елементів економіки.

Головним фінансовим джерелом держави, в сучасних умовах, є різні види податків, які стягуються з суб’єктів підприємницької діяльності.

Головні причини і умови податкової злочинності в значній мірі відрізняються від загальнокримінальних.

Ці причини трьох категорій:

• економічні;

• правові;

• морально-психологічні.

1. До першої відносяться обставини, породжені корінними змінами в економічному житті країни. Це і протиріччя між інтересами держави І підприємствами, які основані на приватній формі власності І постійному збільшенні податків, як основного джерела бюджету з його значним дефіцитом.

2. До правової причини відносять нестабільність і недосконалість податкового законодавства. Неточність вміщених в ньому понять, таких як "приховування", "заниження", "ухилення", що дозволяє податковим органам тлумачити їх на свій погляд.

3. Основною ж причиною податкової злочинності повинно бути визнано негативне морально-психологічне відношення більшості громадян до існуючої податкової системи, чітко виражена корислива мотивація.

Податок — являє собою визначену частину валового внутрішнього продукту, який стягується державою в якості обов'язкового платежу.

При цьому розрізняють:

• Об'єкт оподаткування - це доходи (прибуток), вартість наявних товарів, діяльність платника податку. Операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно фізичних і юридичних осіб, передача майна, додана вартість продукції (робіт, послуг)та інші об'єкти.

• База оподаткування - це сума (в грошовому виразі), з якої стягується податок.

• Податкова ставка - це частка, яка стягується з оподатковуваної бази.

Статистика свідчить, що злочини в сфері оподаткування частіше всього пов'язані з порядком нарахування і сплати податку на прибуток:

· податок на прибуток - 45% від завального числа податкових злочинів;

· податок на додану вартість - 30%. Ці злочини завдають найбільший збиток відрахуванням в бюджет.

Найбільш поширені податкові злочини в Україні

Наслідком ухилення від сплати податків передбачається кримінальна відповідальність у випадку заподіяння державі збитків в значних розмірах, великих розмірах, особливо великих розмірах, що фіксується в диспозиції ч.1, 2, 3, 4 ст. 212 КК України.

Отже, частина 1 ст. 212 КК України (в старій редакції ст. 148² КК України)

1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності або особою, що займається підприємницькою діяльність без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах – карається штрафом від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років(неоподаткований мінімум складає 17 грн.).

2. Ті самі діяння, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах - карається штрафом від п'ятисот до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або виправними роботами на строк до двох років, чи обмеженням волі на строк до п'яти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

3. Діяння, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені особою,, раніше судимою за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах, - карається позбавленням волі на строк від п'яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

4. Особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори(обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції пеня)

Підслідність кримінальних злочинів

ст.204 Незаконне виготовлення і збут, або транспортування з метою збуту підакцизних товарів.

ст.207 Ухилення від повернення виручки в іноземній валюті.

ст.208 Незаконне відкриття або використання за межами України валютних рахунків.

ст.209 Легалізація(відмивання)грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом.

ст.212 Про це ми вже говорили.

ст.216 Незаконне виготовлення, підроблення, використання або збут незаконно виготовлених, одержаних, чи підроблених марок акцизного збору чи контрольних марок.

ст.218 Фіктивне банкрутство.

Поняття ухилення від оподаткування кримінального характеру

Студентам необхідно засвоїти, що в системі структурних елементів, які розкривають зміст криміналістичної характеристики ухилення від сплати податків,

Особливе місце відводиться способу ухилення від сплати податків.

У відповідності зі ст. 64 п.1 КПК України спосіб та обставини скоєння злочину підлягають доведенню в процесі розслідування.

Інформація про спосіб скоєння злочину дозволяє визначити шляхи встановлення злочинця і його співучасників.

Дані про спосіб злочину мають також важливе значення для розкриття раніше скоєних злочинів в системі оподаткування, аналогічним шляхом.

Найчастіше злочини у сфері оподаткування вчиняють чоловіки (75%).

Це обумовлено тим, що серед керівників підприємств та громадян-підприємців чоловіки складають більшість.

Жінки традиційно або займають посади пов’язані з веденням бухгалтерської звітності, або належно сплачують податки (більш відповідальні).

Середній вік осіб, які ухиляються від оподаткування, складає 38 років (25-36 років – 38%; 35-40 – 26%).

Особи – неплатники податків, які займають керівні посади на підприємстві відрізняються високим освітнім рівнем (45%), громадяни – підприємці, навпаки, не мають у більшості випадків вищої освіти (47%).

Більшість осіб – неплатників податків є жителями міста (98%), судимі за аналогічні злочини (0,2%), а судимі за інші злочини (8%).

ПДВ – один з криміналізованих податків.Особливість механізму відшкодування ПДВ в Україні. Найбільш поширені способи незаконного відшкодування ПДВ. Взаємодія податкової і митної служби у викритті незаконноно відшкодування ПДВ.

Серед найбільш розповсюджених механізмів незаконного відшкодування ПДВ можна виділити наступні:

а) ухилення від сплати ПДВ та його відшкодування з бюджету при проведенні операцій на території України:

– механізм реалізації товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) за цінами, нижчими вартості придбання. Реальний суб’єкт підприємницької діяльності, використовуючи в якості постачальників і споживачів ТМЦ “фіктивні” і “транзитні” підприємства, здійснює коригування вартості ТМЦ таким чином, щоб ціна придбання перевищувала ціну реалізації. В результаті цього суб’єкт підприємницької діяльності (СПД) претендує на відшкодування ПДВ в сумі, що дорівнює різниці податкового кредиту, отриманого від придбання ТМЦ і податкових зобов’язань, що сформувалися під час їх реалізації. Збитки, що сформувалися, СПД компенсує шляхом передачі по номіналу та одержання з дисконтною ставкою власних векселів на адресу “фіктивних” підприємств або підприємств, які не є платниками податку на прибуток;

– механізм проведення безтоварних операцій організовується шляхом “фіктивного” (по документах) придбання реальним суб’єктом підприємницької діяльності товарно-матеріальних цінностей від ланцюгу “фіктивних” і “транзитних” підприємств. Далі даним СПД отриманий товар документально реалізується також на адресу “транзитних” або “фіктивних” структур, але вже за ціною в декілька разів нижче, ніж ціна придбання. Результатом є необґрунтоване формування від’ємного значення по ПДВ, що дає можливість СПД претендувати на відшкодування з бюджету ПДВ або ж мінімізувати власні податкові зобов’язання;

– механізм формування від’ємного значення ПДВ, за результатами проведення операцій по придбанню векселів на умовах товарного кредиту полягає в наступному. Використовуючи послуги “фіктивних” підприємств, організатори схеми здійснюють фіктивне постачання товару від “фіктивного” підприємства 1 в адресу “фіктивного” підприємства 2, яке розраховується за нібито поставлений товар векселем. Вказаний вексель “фіктивним” СПД передається “транзитному” підприємству, як форма оплати за поставлені ТМЦ. У подальшому, “транзитне” підприємство укладає угоду купівлі-продажу зазначеного векселя на умовах товарного кредиту з реально існуючим СПД (якому необхідно отримати відшкодування ПДВ, або мінімізувати власні податкові зобов’язання). В результаті проведення зазначеної операції – реально існуюче СПД, у порушення ст. 5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, відносить проценти за товарним кредитом до валових витрат і таким чином, здійснює незаконне формування податкового кредиту з ПДВ на зазначену суму. Враховуючи судову практику та аналізуючи існуючу законодавчу базу, слід визначити два напрями руйнування таких схем та відшкодування завданих державі збитків. Ці напрями відображені у документах Вищого господарського Суду України, Верховного Суду України. Зазначені листи та рішення направлені на забезпечення правильного та однакового застосування законодавства у вирішенні спорів, пов’язаних із застосуванням нормативно-правових актів про податок на прибуток та податок на додану вартість;

б) ухилення від сплати ПДВ та його відшкодування з бюджету при проведенні експортних операцій:

– механізм проведення псевдоекспортних операцій – реальний суб’єкт підприємництва оформляє безтоварне надходження ТМЦ або ТМЦ непридатних для використання, від так званих “транзитних” або “фіктивних” підприємств, збільшуючи тим самим свій податковий кредит на суму, що дорівнює 20 % від ціни придбання. В подальшому, отриманий товар тільки по документах, тобто без фактичного проведення експортної операції, експортується за кордон на адресу вигаданого чи створеного спеціально для проведення даної операції підприємства-нерезидента. Документи, які підтверджують проведення експортної операції, підроблюються. За результатами проведення даної операції підприємство-експортер мінімізує власні податкові зобов’язання або претендує на відшкодування ПДВ з бюджету;

– механізм придбання ТМЦ у “транзитних” і “фіктивних” підприємств по значно завищених цінах з наступним їх експортом за кордон полягає у тому, що підприємство-експортер неофіційно, за готівку, придбає від постачальників різноманітні ТМЦ, навіть такі, що не придатні до використання. Надалі, за допомогою “фіктивних” та “транзитних” підприємств, експортер оформлює придбання вказаних ТМЦ за цінами, які в десятки, а то й в сотні разів перевищують їх фактичну вартість. Отримані за завищеними цінами матеріальні цінності реалізуються на адресу фірм-нерезидентів, створених, як правило, в офшорних зонах посадовими або “пов’язаними” з експортером особами. Однією з характерних ознак проведення подібних операцій є використання в якості ТМЦ товарів, ціна на які може коригуватися в сторону збільшення без ризику вийти за встановлений ціновий коридор (різне устаткування, інтелектуальна власність, обладнання лабораторій і т. п.). Таким чином, підприємство-експортер мінімізує власні податкові зобов’язання або ж претендує на відшкодування ПДВ з бюджету в розмірі, що дорівнює 1/6 частини від придбаних та в подальшому експортованих ТМЦ.

– механізм проведення експорту ТМЦ за штучно завищеними цінами з використанням у ланцюгу офіційного виробника в порівнянні з попереднім є більш складним в організації роботи по його виявленню та документуванню. Із таких схем виключені “фіктивні” підприємства, а застосовуються лише так звані “транзитні” СПД, на яких завищується вартість продукції. В той же час, “фіктивні” СПД, на які перекладаються податкові зобов’язання, знаходяться в паралельному ланцюгу. Продукція, придбана у підприємств-виробників за звичайною заводською ціною, експортується за ціною, що значно перевищує первісну вартість. У результаті необґрунтовано збільшується розмір ПДВ, який заявляється до відшкодування при подальшому експорті товару. Штучне завищення ціни проводиться “транзитним” підприємством, що задіяне у схемі. Сформовані у “транзитного” підприємства податкові зобов’язання компенсуються за рахунок проведення інших завідомо збиткових операцій, до яких залучаються “фіктивні” підприємства. Експорт вищевказаної продукції здійснюється в адресу “пов’язаного” офшорного підприємства. При цьому, однією з характерних рис зазначеної схеми є те, що в подальшому товар відвантажується іншому нерезиденту, але вже по реальній його вартості і знову експортується в Україну для повторного використання в схемах безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ;

– основною ланкою механізму проведення експортних операцій за штучно завищеними цінами із застосуванням штучного виробництва товарів, що експортуються, є реальне підприємство, яке має виробничі площі та імітує процес виробництва продукції, що експортується [8, c. 236]. При цьому “фіктивні” та “транзитні” підприємства використовуються на етапі постачання сировини по значно завищених цінах на адресу такого підприємства-виробника. Це надає можливість штучно завищити собівартість продукції, яка виготовляється, в сотні або тисячі разів та надалі експортувати її за цінами, сформованими на етапі виробництва. При цьому слід зазначити, що такі схеми мають наступні характерні риси: в якості товарів, які виробляються на підприємстві-виробнику, використовуються вироби, технологічний цикл виробництва яких передбачає мінімальний обсяг промислових операцій (зборка продукції з декількох комплектуючих); кінцева продукція підбирається таким чином, щоб по-перше, її вартість не обмежувалася діючими на Україні нормативними актами, по-друге, щоб, по можливості, не існувало аналогічного виробництва такої продукції на Україні, а по-третє, щоб важко було встановити реальну ціну складових частин кінцевої продукції. Підприємство-виробник підбирається таким чином, щоб у минулих роках воно вже виробляло подібний вид продукції, але останнім часом практично не здійснювало господарську діяльність в силу низки об’єктивних причин. У той же час в її власності повинні залишатися виробничі площі. Розрахунки за придбані комплектуючі та реалізовану готову продукцію здійснюються з підприємством-виробником, як правило, за допомогою векселів. Незначні грошові кошти таке підприємство отримує тільки в оплату виконаної роботи.

в) ухилення від сплати ПДВ при проведенні імпортних операцій:

– механізм імпорту ТМЦ на територію України по значно занижених цінах спрямований на мінімізацію сплати ПДВ і митного збору під час здійснення імпортних операцій, а також на незаконне формування податкового кредиту по ПДВ. Для цих цілей митна вартість імпортованого товару значно занижується. Це здійснюється за допомогою використання в ланцюгу постачальників ТМЦ офшорних підприємств, спеціально створених для таких операцій. Імпортер, що одержує ТМЦ, надалі реалізує їх на адресу кінцевого споживача через ряд “фіктивних” та “транзитних” підприємств, які завищують їх вартість до рівня ціни, що сформувалася на внутрішньому ринку України по даній групі товарів;

– механізм безпідставного використання податкових векселів має на меті отримання суб’єктом підприємницької діяльності відстрочки по сплаті з ПДВ при здійсненні імпорту ТМЦ, шляхом оформлення податкового векселя та кінцевого погашення своїх зобов’язань з ПДВ за рахунок переплати, сформованої раніше за результатами використання схем безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ. Згідно з існуючим законодавством право використання таких векселів надається тільки у випадках, коли імпортовані ТМЦ будуть використовуватися для власних виробничих потреб без наступного продажу та якщо на момент завезення товарів у підприємства-імпортера існує переплата з ПДВ, розмір якої співпадає або перевищує суму податку на додану вартість, яка повинна бути сплачена при імпорті ТМЦ. В інших випадках підприємство-імпортер повинно перераховувати ПДВ до бюджету на момент митного оформлення операції по ввозу товарів із-за кордону. Однак, підприємство-імпортер, з метою отримання податкового векселя, попередньо безпідставно формує від’ємне значення ПДВ за рахунок використання тих чи інших незаконних схем;

г) використання фактичними власниками суб’єкта підприємницької діяльності так званих номінальних власників-директорів полягає у тому, що невстановлені особи стають ініціатором реєстрації (створення) нового або перереєстрації діючого суб’єкта підприємницької діяльності на ім’я формального (номінального) власника обіцяючи йому постійну винагороду, так звану “зарплату” директора. Отримавши таку згоду, вони надають такій особі допомогу в реєстрації (перереєстрації). Після чого, такий власник призначає себе директором підприємства, відкриває рахунки у банку, а засновницькі та реєстраційні документи, печатку передає невстановленій особі, яка в подальшому буде фактично здійснювати контроль над цим підприємством та, використовуючи бланки з підписами номінального власника-директора, додавати йому для підписання договори, первинні документи, здійснювати від такого підприємства фінансово-господарську діяльність, прикриваючись вищевказаним як ширмою. Номінальний власник-директор суб’єкта підприємницької діяльності підписує документи податкової звітності, яка спрямовується до відповідних державних органів, і в основному отримує від таких власників винагороду, так звану “зарплату” директора. Через такі фірми найчастіше здійснюються операції по переказу безготівкових коштів у готівкові, контрагентам видаються необхідні документи, які б нібито підтверджують проведення операцій, що дозволяє їм необґрунтовано включати суми, вказані в таких документах, до складу податкового кредиту та валових витрат і завищувати їх;

д) невідображення службовими особами суб’єкта підприємницької діяльності результатів фінансово-господарської діяльності в податковому обліку – підприємство-платник податків перереєстровується невстановленими особами на іншого засновника, шляхом передання засновницьких прав іншій особі, яка засвідчується нотаріально, але відповідні державні органи про це не повідомляються. До ДПІ надаються податкові декларації з показниками, що свідчать про відсутність діяльності, але в цей час, згідно роздруківки руху коштів по рахунках, проводяться фінансові операції. У результаті розслідування кримінальних справ про злочини, скоєні з використанням даної схеми, особи, які фактично здійснювали господарську діяльність від імені підприємства в роботі з розрахунковими рахунками використовують комп’ютерну банківську систему “Банк-клієнт”, залишаються не встановленими і не можуть бути притягнуті до кримінальної відповідальності. У подібних підприємств, як правило, відсутні будь-які активи, що унеможливлює процес відшкодування, заподіяних державі, збитків;

е) ухилення від сплати податків шляхом безпідставного застосування нульової ставки ПДВ та акцизного збору при проведенні зовнішньоекономічних операцій полягає у тому, що реальний суб’єкт підприємництва укладає фіктивну зовнішньоекономічну угоду на продаж продукції за кордон. Потім отриманий товар тільки по документах, тобто без фактичного проведення експортної операції, експортується за кордон на адресу вигаданого чи створеного спеціально для проведення даної операції підприємства-нерезидента, а фактично залишається та реалізується на території України;

ж) мінімізація доходів підприємства через штучне завищення валових витрат, або зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість через завищення податкового кредиту за допомогою використання підприємств з ознаками фіктивності. Суть полягає у залученні до проведення фінансово-господарської діяльності з метою завищення валових витрат, фіктивних підприємств, або групи підприємств без ознак фіктивності, але підконтрольних злочинному угрупуванню. У даному випадку, суб’єкт підприємницької діяльності, використовуючи як постачальників і споживачів товарно-матеріальних цінностей “фіктивні” підприємства, здійснює коригування вартості товарно-матеріальних цінностей таким чином, щоб ціна придбання перевищувала ціну реалізації. Типовою схемою ухилення, яка використовується при вчиненні кримінальних порушень податкового законодавства є завищення валових витрат та податкового кредиту, шляхом проведення у бухгалтерському та податковому обліках, фінансових документів від суб’єктів підприємницької діяльності з ознаками “фіктивності”.

Способи вчинення податкових злочинів та їх структурні елементи. Встановлення схем фінанових злочинів та їх роль у розслідуванні КР

Студентам необхідно засвоїти, що способів ухилення від сплати податків дуже багато, але ми з Вами спробуємо розглянути ті, які найчастіше зустрічаються.

1. "Ухилення від сплати податків шляхом неподання або несвоєчасного подання податкових декларацій і розрахунків податків".

2. "Ухилення від сплати податків шляхом використання декількох розрахункових рахунків в установах банків".

3. "Ухилення від сплати податків шляхом декларування одного виду діяльності з паралельним зайняттям іншими видами підприємницької діяльності".

4. "Ухилення від сплати податків шляхом умисного відображення виконаних операцій в розрахунку податків, пізніше звітного періоду".

5. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення фіктивних документів про передачу товару на зберігання".

6. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення підробних документів про повернення товару, який було одержано від підприємств, громадян на реалізацію".

7. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження якості, кількості і ціни товару, прийнятого підприємством для подальшої реалізації

8. "Ухилення від сплати податків шляхом неоформлення документів про прийнятий на реалізацію товар і реалізація на протязі довгого періоду часу необлікованих товарів".

9. "Ухилення від сплати податків шляхом фальсифікації даних про кількість реалізованих товарів і одержанню, у зв'язку з цим, грошових коштів".

10. "Ухилення від сплати податків шляхом здійснення платіжних операцій через обліковий або кодований рахунок з метою укриття об'єктів оподаткування".

11. "Ухилення від сплати податків на прибуток шляхом фальсифікації даних підприємства про витрати на реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів".

12. "Ухилення від сплати податків шляхом неоприбуткування одержаної виручки і невідображення в бухгалтерських обліках реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг"

13. "Ухилення від сплати податків шляхом укриття об'єктів оподаткування і подання в податкову адміністрацію свідчень про тимчасове припинення виробництва та господарських операцій",

14. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження об'єму виконаних робіт, завищення ціни куплених товарів".

15." Ухилення від сплати податків на прибуток шляхом фальсифікації документів про виконання науково-дослідних, проектно-дослідних, експериментально-конструкторських робіт".

16. "Ухилення від сплати податків шляхом невключення в оподаткований прибуток грошових коштів, отриманих від проведення нереалізаційних операцій (товарний, комерційний, фінансовий кредит і т.д.) ".

17. "Ухилення від сплати податків шляхом завищення чисельності певної категорії робітників на підприємстві, що надає право користуватися пільгами".

18. "Ухилення від сплати податків шляхом внесення в звітність завищених даних про частину іноземного капіталу (інвестицій) в уставному фонді підприємства з іноземними інвестиціями чи його відчуження раніше встановленого строку".

19. "Ухилення від сплати податків шляхом дострокового припинення дії договору страхування робітників за рахунок коштів підприємства".

20. "Ухилення від сплати податків шляхом оформлення договорів страхування робітників за рахунок коштів підприємства в рахунок взаєморозрахунків".

21. "Ухилення від сплати податків шляхом невідображення даних про наявність на обліку суб'єкта підприємницької діяльності транспортних засобів".

22."Ухилення від сплати податків шляхом заниження суми прибутку під виглядом відрахувань у благодійні фонди та інші організації".

23. "Ухилення від сплати податків шляхом зменшення прибутку на суму виплаченої зарплати по фіктивних договорах, узгодженнях".

24. "Ухилення від сплати податків шляхом укладання значної кількості угод (в основному за готівковий розрахунок) у звітний період, та офіційного припинення діяльності підприємства".

25. "Ухилення від сплати податків шляхом укриття операцій, які проводились з давальницькою сировиною".

26. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження кількості і суми проводжених операцій в обмінних пунктах валюти".

27."Ухилення від сплати податків шляхом недовнесення одного з видів податку".

28. "Ухилення від сплати податків при здійсненні взаєморозрахунків у натуральній формі".

29 "Ухилення від сплати податків при здійсненні страхової діяльності шляхом зменшення прибутку".

30. "Ухилення від сплати податків шляхом завищення фактичних витрат, які включаються у собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)".

31."Ухилення від сплати податків шляхом оформлення фіктивних документів про сплату робіт(послуг) консультаційного та інформаційного характеру, пов'язаних з забезпеченням та реалізацією продукції.

32. "Ухилення від сплати податків шляхом невключення в оподаткований прибуток грошових коштів, отриманих від здачі майна в оренду - оперативна і фінансова оренда (лізинг)".

33. "Ухилення від сплати податків шляхом заниження в первинних документах даних про виручку"

Фінансові схеми щодо заниження податкових зобов’язань

Ухилення від сплати податків при заповненні і поданні декларацій про доходи, звітності і бухгалтерських даних здійснюються шляхом:

1. Неподання або несвоєчасне подання декларацій про прибуток та розрахунки до нього:

а) неподання декларацій взагалі;

б) періодичне подання декларацій;

в) несвоєчасне подання декларацій.

1. Приховування прибутку при поданні декларацій про відсутність оподатковуваного прибутку:

а) декларація про відсутність доходу;

б) декларація про збиткову діяльність;

в) заниження обсягу діяльності.

1. Реалізація продукції за готівку і не відображення цього в бухгалтерському обліку:

а) невказання дати виконаних робіт;

б) не оформлення угоди письмово.

1. Подання листів з проханням звільнення від податків у зв’язку з відсутністю господарської діяльності:

а) часткове приховування об’єктів;

б) повне приховування об’єктів;

в) приховування фактичної діяльності підприємства;

г) маскування під інший вид діяльності.

1. Відображення операцій і розрахунків пізніше звітного періоду:

а) виконання однотипних робіт;

б) виконання різних видів робіт.

З метою ухилення від сплати податків шляхом відкриття декількох розрахункових рахунків в різних банках керівник об’єкта господарювання показує частково або навіть у повному обсязі проведення розрахункових операцій лише по одному розрахунковому рахунку.

Перелік питань на семінарського заняття:

1. Місце податкових злочинів серед інших економічних злочинів.

2. Найбільш поширені податкові злочини в Україні.

3. Встановлення схем фінанових злочинів та їх роль у розслідуванні КР.

4. ПДВ – один з криміналізованих пдатків.

5. Етапи розслідуання кримінальних справ щодо незаконного відшкодування ПДВ.

6. Суть доказів незаконного відшкодування ПДВ.

Перелік питань на індивідуальну роботу:

1. Поняття ухилення від оподаткування кримінального характеру.

2. Особливість механізму відшкодування ПДВ в Україні.

Перелік питань до самостійної роботи:

1. Способи вчинення податкових злочинів та їх структурні елементи.

2. Фінансові схеми щодо заниження податкових зобов’язань.

3. Найбільш поширені способи незаконного відшкодування ПДВ.

4. Взаємодія податкової і митної служби у викритті незаконноно відшкодування ПДВ.

Рекомендована література:

1. Основна: 1,3,5,7,8,9,10,11.

2. Додаткова: 5,6.7,8,9,10.

Дата добавления: 2015-05-26